Главная Обратная связь Поможем написать вашу работу!

Дисциплины:

Архитектура (936)
Биология (6393)
География (744)
История (25)
Компьютеры (1497)
Кулинария (2184)
Культура (3938)
Литература (5778)
Математика (5918)
Медицина (9278)
Механика (2776)
Образование (13883)
Политика (26404)
Правоведение (321)
Психология (56518)
Религия (1833)
Социология (23400)
Спорт (2350)
Строительство (17942)
Технология (5741)
Транспорт (14634)
Физика (1043)
Философия (440)
Финансы (17336)
Химия (4931)
Экология (6055)
Экономика (9200)
Электроника (7621)






Налог на землю. Общая характеристика, плательщик



Налог на землю – это обязательный, принудительный платеж землевладельцев и землепользователей в бюджет государства.

Целью платежей на землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране.

Размер платы не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности и связывается исключительно с фактом наличия земельного участка.

Плательщики:организации, ФЛ, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения. Постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность. За земельные участки, предоставленные ФЛ для ведения крестьянского (фермерского) хоз-ва, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хоз-во

Плательщиками не признаются: бюджетные и религиозные организации

46 Налог на землю: объект обложения, налоговая база

Объект:1. земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном владении или временном пользовании физических лиц;

2. земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном или временном пользовании организаций.

Налоговая база определяется:

1. в размере площади земельного участка для сельскохозяйственных земель, земель сельскохозяйственного назначения и для земель водного и лесного фондов, используемых в сельскохозяйственных целях;

2. в размере кадастровой стоимости земельного участка для всех земель несельскохозяйственного назначения находящихся в пользовании, владении, собственности

47 Налог на землю: ставки

Ставка устанавливается в зависимости от кадастровой (бальной) оценки земельного участка; при отсутствии кадастровой оценка, устанавливаются средняя ставка по данному району; на земли сельскохозяйственного назначения,занятые зданиями, сооружениями устанавливается в размере 1784 белорусских рубля за гектар.

На земли населенных пунктов, земли промышленности, транспорта и других отраслей расположенные за пределами населенных пунктов ставки устанавливаются в зависимости от



статуса населенного пункта и дифференцируется по функциональному назначению земельных участков.

Ставки на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для ведения сельского хозяйства, устанавливаются аналогично ставкам налога на земли сельскохозяйственного назначения, с учетом их кадастровой оценки. Ставки на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые зданиями, сооружениями устанавливаются как для земель производственной зоны.

Для других видов земельных участков (природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения) ставки налога устанавливаются в размере 1% от кадастровой стоимости данного земельного участка.

На земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10.

48 Налог на землю: льготиы и сроки.

Освобождаются от земельного налога:

1. земельные участки, занятые историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню Президента Республики Беларусь;

2. земли заповедников, национальных парков, ботанических садов, опытные поля, используемые для научной деятельности;



3. земли, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями

4. земли организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета на возмещение убытков от этой деятельности, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности;

5. земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению и земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов;

6. земли общего пользования населенных пунктов;

7. земельные участки, занятые кладбищами;

8. земли лесного и водного фонда, если они не используются в сельскохозяйственных целях или др предпринимательской детельности;

9. земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте Республики Беларусь, учреждениям образования потребительской кооперации, а также учреждениям образования Национального банка Республики Беларусь;

10. земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов – на период их строительства;

11. земельные участки бюджетных организаций, религиозных организаций и общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов и др.

Налоговый период: календарный год.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.

Уплата производится:

1. организациями– в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;



2. садоводческими товариществами – ежегодно не позднее 22 августа;

3. физическими лицами – не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения налоговыми органами по истечении указанного срока уплаты земельный налог уплачивается физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им извещения.

49. ФСЗН: общая хар-ка, плательщик, ставки

Плательщики:

1)Работодатели: -юр.лица (включая иностранные), их филиалы, представительства; -ИП; -физ.лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам; -юр.лица, предоставляющие работу на основе членства.

2)Работающие по трудовым, гражданско-правовым договорам граждане РБ, иностранные граждане, лица без гражданства;

3)Физ.лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы: -ИП; -частные нотариусы; -ремесленники;

-творческие работники; -работающие за пределами РБ, -работающие у физ.лиц.

4)Белгосстрах уплачивает за неработающих инвалидов, не достигших пенсионного возраста и получающих страховые выплата в связи с производственной травмой или проф.заболеванием, также пособие по временной нетрудоспособности

Совокупный тариф состоит из тарифа на

1)пенсионное страхование:

29%-для физ.лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы;

28%-для работодателей

24%-для работодателей, занятых с/х производством (более 50% в общем объеме продукции)

5%-для потребительских кооперативов, общественных организаций, инвалидов и пенсионеров;

1%-для работающих граждан.

2)социальное страхование 6%.

 

50. ФСЗН: объект обложения и его хар-ка

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в Фонд являются:

Для работодателей и работающих граждан: все виды выплат в денежном и натуральном выражении, начисленные в пользу работников по всем основаниям не зависимо от источников финансирования, но не выше 4-х кратной величины средней з/п в РБ за месяц, предшествующий месяцу начисления страховых взносов.

Для физ.лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы: самостоятельно определяемый доход.

Для Белгосстраха:

1)одна минимальная з/п (для получателей страховых выплат),

2)сумма начисленного пособия по временной нетрудоспособности или доплаты (для получателей пособия или доплаты)

Не являются объектом:

1)выходное пособие при увольнении;

2)гос пособие за счет республиканского бюджета и средств государственного социального страхования;

3)суммы возмещений причиненного морального вреда;

4)компенсации и возмещение дополнительных расходов, связанных с исполнением трудовых обязательств;

5)стоимость спецодежды, обуви, профилактического питания, средств индивидуальной защиты по законодательству;

6) стоимость наград и призов за победу в республиканских, областных и районных соревнованиях или конкурсах;

7)стоимость подарков и выплат к юбилейным датам сотрудникам;

8)выплаты по уходу на пенсию;

9)средства, выданные на приобретение, строительство, реконструкцию жилья работникам, нуждающимся в улучшении жилищных условий;

10)средства, направляемые на погашение льготных кредитов гражданам, проживающим и работающим в сельских населенных пунктах (до 20 тыс. жителей), на возведение хоз. построек, инженерных сетей, кап. ремонт, реконструкцию жилья;

11)мат.помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами жизни работников (пожаром, вступлением в брак, рождением ребенка, нахождением в отпуске по уходу за ребенком);

12)страховые платежи по договорам обязательного личного и добровольного страхования по установленным нормам;

13)стоимость путевок детей в оздоровительные учреждения;

14) и др.

 

51. ФСЗН: льготы и сроки уплаты.

Льготы:мат. помощь в след. случаях потеря кормильца, гибель близких родственников, стихийные бедствия; выдача спец. одежды, спец. обуви и ср-тв индивид. защиты.

База для исчисл-я страх. взносов – фактич. начисл-ые ∑ всех видов выплат в ден. и (или) натур. выражении в пользу раб-ков за истекший мес., но не < величины утверждаемого в установл. порядке бюджета прожит. min в среднем на душу нас.

Ср-ва страх. взносов сами плат-ки исп-ют на выплату ряда пособий своим раб-кам (врем. нетрудосп-ть, берем-ть и роды, рожд. реб-ка, уход за реб-ком до 3 лет, погребение), а ост. ∑ перечисл. в централиз-ый Ф.

Плательщики ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставляют в местный отдел Фонда отчет о средствах ФСЗН. В нем отражаются размеры начисленных взносов, суммы средств Фонда, расходованных в организации и перечисленных в Фонд.

Перечисление взносов в ФСЗН осуществляется плательщиками не реже 2-х раз в месяц, в дни выплаты з/п за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет по платежам производится не позднее дня, установленного для выплаты з/п за истекший месяц.

ИП и крестьянские хозяйства исчисляют взносы самостоятельно и уплачивают их в установленных размерах ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Страх.взносы=Взносыначисл+Взносыудерж - Расходы фонда(пособия)

52. Отчисл на обяз страх от несч случ на проив-ве и проф заболеваний: общ. хар-ка и плат-ки.

С 1 янв. 2004г. в РБ введено обяз. страх-е от несчаст. случ. на пр-ве и проф. заболеваний. Переход к страх. основам возмещ. ущерба позвол. факт. реализ. принцип безусл. приоритета интересов раб-ков, пострад. от труд. увечий , над эконом. интересами пр-тия и его кредиторов (при банкротстве, в случ. реорганиз., забастовки и иных). Это выраж. в безусл. выплате страх. сумм пострадавш. работнику либо лицам , имеющ. на них право, незав. от платеж.-ти пр-тия, вины пострадавшего и рпоцедуры установлен. вины пр-тия.

Страх-ние осущ-ет страх-щик «Белгосстрах», кот-ое направляет полученные от орг-ций ср-ва: - в Ф. предупредительных (превентивных) меропр.; -на расходы по ведению дела; -на уплату обязат. страх. взносов в ФСЗН; -на образ-е страх. резерва.

Плат-ки обязат. страх. взносов: явл. юр. лица (вкл. иностранные), их обособл. подразделения, а также физ. лица, кот. в соответствии с труд. и гражд. зак-вом предоставл. работы гражданам РБ, иностранным гражданам, лицам без гражданства, постоянно проживющ. в РБ.

 

53. Белгосстрах: Объект обложения

Объекты для начисл-я обязат. страх. взносов: -для работодателей и работ. граждан – все виды выплат в денежн. или натур. выражении, начисл-ые в пользу раб-ков по всем основаниям незав. от источн. финансирования, включ. вознагражден. по гражданско-правовым договорам; -для ФЛ, самост-но уплач-щих обязат. страх. взносы – опр-емый ими доход.

 

54. Белгосстрах: Страховые тарифы, порядок и сроки уплаты

Страх. тарифы:- для страх-ей - бюдж. орган-ий - 0,1%; для иных страх-ей - 0,6% от выплат, пр-мых нанимателем своим работникам. Система скидок и надбавок к страх. тарифам позвол. применять пониженный и повышенный страх. тариф. Макс. размер надбавки или скидки не м. превыш. 50% страх. тарифа, установл. страх-лю на тек. год. С учетом применен. такой системы мин. и макс. размеры страх. взносов составят 0,3% и 0,9% (для бюдж. организ. соответст. 0,05% и 0,15%). В соотв. с Полож. о страх. деят-ти в РБ страх. взносы уплачив. в размере 50% от страх. тарифа:

- об-ными объедин. инвалидов и пенсионеров;

- организ., в кот. работает не менее 50%инвалидов и пенсионеров от среднеспис. числен. работников и им-во кот. полностью принадл. таким об-ным объединениям на праве собственности;

- страх-ми, занятыми пр-вом с/х пр-ции, V кот. составляет более 50% от общего V произв. пр-ции;

- бюдж. организ. в части выплат, осущ-ых за счет ср-тв республ. и местных бюджетов.

Страх-ли уплачив. страх. взносы не позднее 25 числа месяца, следующ. за кварталом, в кот. начислены выплаты в пользу застрах. лиц, на кот. в соответ. с зак-вом начисл. страх. взносы.

Отчет о страх. взносах предст-ется страх-лями в Белгосстрах ежеквартально, не позднее 15-го числа первого мес. квартала, след-щего за отч. кварталом.

Уплата начисл-х ∑ страх. взносов произ-тся не реже 2-х раз в месяц - в дни выплаты з/п за 1-ую и 2-ую пол. месяца. Окончат. расчет по уплате взносов произ-тся в день, установл. для выплаты з/п за истекший месяц., но не позднее 15-го числа месяца, след-щего за месяцем, за кот-ый начислены страх. взносы. Отч-ть предст-ется не позднее 20-го числа отч. периода.

 

55. Налог на недвижимость: общая харкт-ка, плательщик, ставка.

Прямые доходы устанавливаются непосредственно на доходы и имущество. Налог на недвижимость относится к прямым налогам.

Плательщики:1)Организации 2)Физ.лица !Бюджетные организации не уплачивают налог

Ставка: Годовая

Для организаций: 1%, 2%-штрафная (в случае начала нового строительства при имеющихся объектах сверхнормативного незавершенного для этих объектов строительства)

Для физ.лиц, ИП, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ: 0,1%

56. Налог на недвижимость: объект обложения, налоговая база.

Объект:Здания и сооружения:

-(в т.ч. сверхнормативного незавершенного строительства), являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций

-(включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории РБ и принадлежащие плательщикам-физическим лицам;

-расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, если по условиям договора эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Не признается объектомздания и сооружения:

1) (у физ.лиц):

-самовольно возведенные (исключение: с последующим разрешением местных органов власти)

-находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена из-за нарушения требований безопасности;

- признанные бесхозяйными;

2)(у организаций) сверхнормативного незавершенного строительства, по объектам строительства:

- финансируемым из бюджета;

-жилищного;

-осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.

Налоговая база:Определяется: Н=НБ*Ст

1.организациями исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства

2.физ.лицами - исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, порядок которой утверждается Президентом

* При изменении налоговой базы у организаций годовая сумма налога на недвижимость уменьшается (увеличивается) на суммы налога на недвижимость, исчисленной - на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место возникновение объектов налогообложения и ставки налога на недвижимость, рассчитываемой на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до окончания текущего календарного года.

 

57. Налог на недвижимость: льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Льготы:Здания и сооружения:

-социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций (за исключением принадлежащих жилых помещений, не используемых для проживания физическими лицами);

-Белорусских обществ инвалидов, глухих, инвалидов по зрению, если численность инвалидов составляет не менее 50% от списочной численности в среднем за период;

-"Белпочта"

-законсервированные

-предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки (по перечню Президента)

-признаваемые историко-культурными ценностями

- придорожного сервиса в течение 2 лет с даты ввода их в эксплуатацию, автомобильные дороги общего пользования

-культовые

-с/х назначения, садоводческих товариществ

-войск стратегического назначения РФ, временно дислоцированных в РБ

- организаций, впервые введенные в действие в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию

- объекты благоустройства населенных пунктов, содержащиеся за счет бюджета

- государственного и мобилизационного материальных резервов

- Академии управления при Президенте

- для проживания физическими лицами (при наличии у ФЛ двух и более жилых помещений освобождается только одно)

Принадлежащие:

- нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии совместно проживающих трудоспособных лиц

- многодетным семьям

- военнослужащим срочной военной службы, участникам ВОВ

-ФЛ, постоянно проживающим в сельской местностии работающим (пенсионерам) в организациях, расположенных в сельской местности, осуществляющих с/х производство, здравоохранения, культуры, образования и социальной защиты

Сроки:Налоговый период: календарный год.

Организации: -подают декларацию не позднее 20 января отчетного года;

-уплачивают до 22 числа 1-го месяца квартала в размере ¼ годовой суммы

Физ.лица:

-получают налоговое извещение до 1августа

- уплачивают до 15 ноября

*Исчисление налога на недвижимость физическим лицам по объектам, не завершенным строительством, начинается при условии готовности объекта 80% и более.

*Налог на недвижимость у организаций включается в затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении, кроме налога за сверхнормативное незавершенное строительство

 

58. Налог на прибыль: плательщики . ставки

Плательщики:Организации: -Юр.лица РБ -Иностранные юр.лица и международные, -Простые товарищества, -Хозяйствен-ные группы

Ставки;24%-основная, 12%-дивиденды, 10%-производство лазерно-оптической техники (если её стоимостная доля в общем объеме производства не менее 50 %), 5%-реализация информационных технологий и услуг по их разработке для членов научно-технологической ассоциации БГУ.

12% (50% от основной) при реализации:

-высокотехнологичных ТРУ собственного производства (кроме торговой и торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных(если высвобождаемые средства направляются на финансирование технического переоснащения).

-долей в УФ организаций, находящихся на территории РБ

 

59 Налог на прибыль: обьект. Налоговая база

Обьект:Валовая прибыль:

1.от реализации:

-ТРУ=Выручка-НДС-Акциз-Полная С/с

-Имущественных прав

-Основных средств= Выручка-НДС-Остат.ст-ть-Расходы по реализации

-прочих активов

2.внереализационные доходы минус внереализационные расходы

3.Дивиденды

 

Не являются объектом -дивиденды, начисленные "Белорусскими обществами" инвалидов, глухих инвалидов по зрению унитарными предприятиями, собственниками имущества которых являются эти объединения

Налоговая база: Денежное выражение валовой прибыли (ВП), подлежащей налогообложению.

НБ=ВП-Льготы

Налог=НБ*Ст

по дивидендам, начисленным белорусскими организациями НБ =К*(ДН – ДП),где:

К – отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДН – общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов;

ДП – сумма дивидендов, полученная белорусской организацией

 


Просмотров 203

Эта страница нарушает авторские права




allrefrs.ru - 2021 год. Все права принадлежат их авторам!