Главная Обратная связь Поможем написать вашу работу!

Дисциплины:

Архитектура (936)
Биология (6393)
География (744)
История (25)
Компьютеры (1497)
Кулинария (2184)
Культура (3938)
Литература (5778)
Математика (5918)
Медицина (9278)
Механика (2776)
Образование (13883)
Политика (26404)
Правоведение (321)
Психология (56518)
Религия (1833)
Социология (23400)
Спорт (2350)
Строительство (17942)
Технология (5741)
Транспорт (14634)
Физика (1043)
Философия (440)
Финансы (17336)
Химия (4931)
Экология (6055)
Экономика (9200)
Электроника (7621)






Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении



Затраты по пр-ву и реализации товаров (р/у), им-ных прав, учитываем. при налогооблож., представл. собой ст-ную оценку использ. в процессе пр-ва и реализ. товаров (р/у), им-ных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, осн. ср-тв, немат. активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их пр-во и реализ., отраж. в бух. учете.

В затраты по пр-ву и реализ. пр-ции, товаров (р/у) при опред. прибыли включ.:

- мат. затраты;

- расходы на оплату труда;

- амортиз. осн. ср-тв и немат. активов, использ. в ПД;

- затраты на соц. нужды;

- проч. расходы на пр-во и реализ. пр-ции, включ. расходы по всем видам ремонта основных пр-ных фондов, а также налоги в бюджет, относим. на себестоимость пр-ции, отчислен. в спец. фонды, предусмотрен. зак-вом.

 

61. состав внереализационных доходов включаются:

В состав доходов от внереализац. операц. вкл. доходы, поступ. в собствен. плат-ка от операц., не связан. с пр-вом и реализ. пр-ции, товаров (р/у), иных ценностей, им-ных прав. В состав расходов от внереализ. операций вкл. расходы, а также потери, убытки по операц., непосредствен. не связанным с пр-вом и реализ. пр-ции, товаров (р/у).

В состав внереализ. операц. включ.:

- дивиденты и приравненные к ним доходы;

- доходы участника (акционера) организац. в ден. или нат. форме при ликвидации организ., выходе (искл.) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организ., отчуждении участником доли в УФ организ. в рамере, превыш. ∑ его взноса (вклада) в УФ, а также в виде увелич. ном. ст-ти паев (акций) за счет собств. источн. организ. в случае изменен. %-ой доли участия в УФ организ. хотя бы одного из участников (акционеров);

- Д или Р от операц. по сдаче в аренду, в т.ч. фин. аренду, им-ва;

- Д в виде %, получ. за предост. в польз. ден. ср-тв организ., а также % за пользов. б-ом, НКФО ден. ср-ми;

- ∑ штрафов, пеней, неустоек и др. видов санкций, получ. (уплачен.) за наруш. условий договоров;

- ст-ть безвозмездно получ. товаров (р/у), ден. ср-тв, ин. ценностей, им-ных прав;



- ∑ кред. зад-сти, по кот. истекли сроки исковой давности, а также ∑-ы погашен. деб. зад-сти, ранее включ. в состав внереализ. расходов в связи с истечением срока исковой давности;

- курсов. разницы возник. при переоценке им-ва и обяз-тв;

- расходы по ананнулированным пр-ным заказам, а также пр-вам, не давшим пр-ции;

- отчисл. в резервы по сомнит. долгам по расчетам с др. организ., а также с отдельн. лицами, подлежащ. резервир. в соответ. с зак-вом;

- ∑ возмещения убытков или ущерба, виновники кот. не были установл. или суд отказал во взыскании с них ущерба;

- убытки от списан. деб. зад-сти, по кот. истек срок исковой давности, и др. долгов, невозм. для взыскания;

- судебные расходы;

- потери от уценки пр-ных запасов и готовой пр-ции, произвед. в соотв. с зак-вом;

- убытки по операциям с тарой;

- потери и расходы в связи с чрезвыч. обстоят. (пожар, авария, стихийное бедствие, дор.-трансп. происшествие, потери от остановки пр-ва и иные аналогичные обст., в т. ч. форс-мажорные), включ. расходы, связан. с предотвращ. или ликвидац. последствий таких чрезвыч. обстоят-тв;

- др. Д и Р, не связ. с пр-вом и реализ. пр-ции, товаров (р/у).

 

62. Налог на прибыль: льготы. Сроки

От налога освобождается прибыль:

1.направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели; (не более 50 процентов валовой прибыли),



2.переданная бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта (не более 5% валовой прибыли)

3. от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

4.исправительных учреждений и ЛТП;

5. организаций с численностью инвалидов более 50% от среднесписочной численности (кроме прибыли от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности)

6.от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

7.от производства продуктов детского питания;

8.от реализации имущества, находящегося в государственной собственности;

9.полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам страхования жизни, направляемая на увеличение накоплений застрахованных лиц;

10. республиканских субботников

11. гостиниц в течение 3 лет с начала осуществления деятельности, вводимых в эксплуатацию с 2006 года, по перечню Президента РБ.

12.объектов туристического придорожного сервиса (в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию).

13. от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства (в течение 3 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения с Мин. промышленности РБ)

14.в иных случаях, определяемых Президентом РБ

Сроки:Календарный:

1.квартал (для иностранных организаций с постоянным представительством в РБ)

2. месяц или квартал по выбору (для остальных)

Декларацию подают не позднее 20-го числа месяца, следующего за:



-(по дивидендам) месяцем, в котором они были начислены

-(по остальной прибыли) истекшим отчетным периодом (независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения)

Уплата не позднее 22-го числа месяца подачи декларации.

 

63. Налог на прибыль: регистры налогового учета и порядок их ведения.

В качестве форм регистров налогового учета утверждены налоговые декларации (расчеты) по налогам.

Пр.ТРУ= Выручка – НДС – А – Затраты на пр-во и реал.

-прибыль от внереализац-х доходов, уменьш-х на ∑ внереализац-х расходов:

Пр.ОС= Выручка – НДС – Ост.ст-ть ОС – Затраты по реал.

ННП= ВП за вычетом льготируемой прибыли*Н/ставка. Н/ставка- 24%.

Н/декларация по ННП по итогам истекшего н/периода предст-ется плат-ком в н/органы не позднее 20.03, след-щего за истекшим н/периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов н/облож-я. Плат-ки производят уплату ∑ННП, подлежащих уплате тек. платежами, - не позднее 22.03, 22.06, 22.09, 22.12 тек.н/периода.

Н., подлежащая уплате в госбюджет, может исчисляться плат-ком:-исходя из рез-тов деят-ти пр-ия за предыдущий год;-исходя из ∑ ННП, предполагаемой по итогам тек. года(не<80% фактич.∑ННП по итогам тек.года).

 

64.Особенности налогообл налога на прибыль ин. юр лиц, осущ-ющими деят-ть на терр РБ ч/з пост. представ-во.

Пост. представ-вом ин. орг-ции, расположенным на тер.РБ, признается: обособленное структурное подраздел-е(учрежд-е), ч/з кот-ое осущ-ется предприн. и иная деят-ть ин. орг-ции на тер.РБ; орг-ция или ФЛ, осущ-щие деят-ть от имени ин. орг-ции и в ее интересах и исп-щие полномочия ин. орг-ции на заключ-е контрактов или согласование их существенных усл. Не признается пост. представ-вом ин. орг-ции в РБ место, исп-емое ею для следующих целей: хранение, демонстрация или поставка товаров собств. пр-ва; закупка товаров для ин. ЮЛ; сбор или распростр-ние инфо для ин. орг-ции.

Плат-ки: ин.орг-ции, осущ-щие предприн. и иную деят-ть на тер.РБ ч/з пост. представ-во, располож-ое на тер.РБ. Объект: валовая прибыль, получ. ин. орг-цией на тер.РБ и относящаяся к деят-ти этого представ-ва. Валовая прибыль, подлежащая н/облож-ю на тер.РБ, рассчитывается как произведение валовой прибыли ин. орг-ции и коэф-та, позволяющего опр-ть уд. вес прибыли, подлежащей н/облож-ю в РБ. Коэф-т опр-ется как уд. вес одного из пок-лей фин.-хоз. деят-ти пост. представ-ва, согласованного ин. орг-цией с н/органом. Если валовая прибыль ин. орг-ции не м/б рассчитана т. обр. (отсутствуют данные, необходимые для расчета коэф-та), она опр-ется на основании сведений о плат-ках, занимающихся аналогичными видами деят-ти на тер.РБ. В з-ты по пр-ву и реализации ТРУ ин. орг-ции, кроме з-т, понесенных в РБ, включаются з-ты, понесенные за пределами РБ. Такие з-ты д/б подтверждены соответ-ющим заключением ауд. орг-ции (аудитора) ин. гос-ва. При включении в валовую прибыль ин. орг-ции доходов, с кот-ых был удержан и перечислен в бюджет Н. на доходы, ∑ ННП ↓ на ∑ Н. на доходы.

ННП ин. орг-ции исчисл-тся непоср-но плат-ком по месту нахожд-я пост. представ-ва ин. орг-ции. Ин. орг-ция, осущ-щая деят-ть в РБ, не позднее 20.03 года, след-щего за отч., предст-ет в н/орган отчет о деят-ти в РБ и н/декларацию. При прекращении деят-ти до окончания календ. года указ. док-ты д/б предст-ны до момента ее прекращения одноврем. с подачей уведомления в н/орган о прекращении деят-ти или истеч-и срока, на кот-ый выдано разрешение на открытие представ-ва. ЮЛ или ФЛ, признаваемое пост. представ-вом ин. орг-ции, ч/з кот-ое ин. орг-ция осущ-ет предприн. и иную деят-ть на тер.РБ, уплачивает ННП за счёт ден. ср-в ин. орг-ции, а при их недостаточности и отсутствии иного им-ва ин. орг-ции- за счёт собст. ден. ср-в. Достоверность н/декларации ин. орг-ции, осущ-щей деят-ть в РБ, подлежит ежегодному аудиту.

 

65. Налог на дох-ы иностр-х орг, не осуществ деят-ть в РБ ч/з пост. пред-во: плат-к налога на дох, объект налгообл.

Плат-ками приз-ся иностр орг, не осущ-е деят-ть в РБ ч/з пост-е представ-во, но извлекающие дох из источ-ов в РБ.

Об-ом призн-ся след дох-ы, получ плат-ком от источ-ов в РБ:

- плата за перевозку, фрахт в связи с осущ-ем междунар-х перевозок, а также за оказ транспортно-экспедиц-ых услуг;

- дивиденды и приравненные к ним дох;

-роялти (возн-ние за использов имущ-ных прав, авторских прав, компьют-ых пр-мм и др.);

- дох от вып-ния инновацион-х работ, предостав-ия гарантии и поруч-ва;

- дох от провед-я и орг-ии на терр РБ концерно-зрелищным мер-тий;

- дох от оказ-я консульт-х, маркет-х, юр-х, упр-х, посредн-х услуг, услуг по рекламе по сопровождению грузов и др;

 

66. Налог на дох-ы иностр-х орг, не осуществ деят-ть в РБ через пост-е пред-во: налог база, ставки налога.

Налог-я база налога на дох опр как общая сумма дох за вычетом документ-но подтверж-ых затрат.

Ставки налога на дох дифференцированы по их видам:

по плате за перевозкам и за оказ-е транспортно-экспидиц-ых услуг – 6 %;

по дивидендам – 12 %;

по др дох – 15 %.

 

67. Налог на дох-ы иностр-х орг, не осуществ деят-ть в РБ через постоянное представит-во: нал период, порядок предост налог декларации и сроки уплаты

Налог-ым пер признается календ мес, на кот прих-ся дата возник-я обяз-ства по уплате нал на дох.

Налог-е агенты,начисляющ налог на дох , представляют в налог органы налог-ю деклар не позднее 20-го числа мес, следующ за истекшим налог-ым пер-м. Налог перечисл в бюджет не позднее 22-го числа месяца, след-го за истекшим нал-ым пер-м

 

68Подоходный налог с физических лиц: плательщик, сроки уплаты.

 

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.

Под физическими лицами понимают:

- граждане Республики Беларусь;

- граждане либо подданные других государств;

- лица без гражданства (подданства).

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается календарный квартал.

 

69Подоходный налог с физических лиц: объект налогообложения.

Об-м налогообл-я под-ым нал-ом с физ лиц призн дох, получ-е плат-ками:

-от источ-ков в РБ и (или) от источ-ков за пределами РБ – для физлиц, призн-мых налог-ми резид-ми РБ.

-от источ-ков в РБ – для физ лиц, не призн-мых налог-ми резид-ми РБ.

Об-ом налогооб-ия под-ым нал-ом с фл не призн-ся дох, получ-е плат-ми:

-от операций, связ-ых с имущ-ными и неимущ-ными отнош-ми ф л.

 

70Подоходный налог с физических лиц: льготы, порядок и сроки уплаты.

 

Освоб-ся от под нал с ф л след доходы:

пособия по гос соц страх-нию и гос соц обесп-нию и надб-и к ним, кроме пособий по врем нетрудосп-ти, пенсии, компенсации, расх на команд-ки,

дох, получ плат-ками за сдачу крови, алименты, получ-ые плат-ками, гос премии, суммы единовр-ой мат помощи, стоим-ть путевок, за искл турист-их, в санат-кур-е и оздоров-ые уч-я, стипендии, дох плат-ов, получ от реал-ции овощей и фру-ов, молоч-х и кислом-х прод-в, дох от лотерей и т. д.

Бел-е орг, бел-е ип, иностр орг, осущ-е деят-ть на терр РБ ч/з постоянное пред-во, постоянные предст-ва междун-ых орг-й в РБ, от которых плат-к получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плат-ка и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоход нал с физ лиц.

Налог-е агенты обяз перечислять в бюджет суммы исчисл-го и удер-го под нал-а с физ лиц не позднее дня фактич получения в банке налич денеж-х ср-в на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плат-ка либо по его поруч-ю на счета третьих лиц в банках.

 

71Подоходный налог с физических лиц: налоговые ставки, налоговые вычеты их характеристика.

Ставки: 12 % - основная ставка; 9 % в отношении доходов, полученных: физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам; ИП – резидентами Парка высоких технологий; физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам. 15 % отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности.

В фиксированных суммах при сдаче имущества в аренду

Стандартные налоговые вычеты:

-в размере 292000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 белорусских рублей в месяц;

- в размере 81 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

- в размере 410 000 белорусских рублей в месяц для физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий;

физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.

Социальные налоговые вычеты: Имущественные налоговые вычеты: Профессиональные налоговые вычеты- в соот-вии с НКРБ

72Подоходный налог с физических лиц: налоговое декларирование.

Налог-я декл-я представ-ся физ л, получ-ми в налог-ом пер-де подл-ие налогооб-нию дох.

Форма налог-й декл-ии по под нал с ф л и порядок ее запол-я уст-ются Мин по нал и сборам РБ.

Под нал с ф л плат-ами, предст-ми нал декл-ю, уплач-ся в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.

73Налогообложение доходов иностранных граждан ….

Освобождаются от подох налога с ф л доходы граждан иностр-ых госуд-тв:

персонал дипломат-их пред-тв иност государств, имеющих дипломат-ий ранг, сотрудники междунар орг-ций и иных категорий граждан

Доходы граждан иностр гос-тв, освобожд-ся от подох налога с физ лиц, если закон-вом соотв-щего иностр гос-ва установлен аналогичный порядок в отношении являющихся гражданами РБ.

 

74. Налог на землю с физ лиц: плат-к н-га, ставки зем н-га.

Плат-к: ФЛ, кот-ым зем. участки предост-ны на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или врем. пользования либо предост-ны в собст-ть.

Ставки дифференцированы по видам зем. участков и баллам кадастровой оценки в руб. за гектар. При отсут-вии кадастровой оценки конкр. зем. участка его н/облож-е осущ-ется с применением средних ставок ЗН, установл-х по админ. районам РБ. За зем. участки, занятые самовольно, исп-емые не по целевому назначению, плата ↑ в 10-кратном размере.

 

75. Налог на землю с физ лиц: объект обл, льготы.

Об-ми н/облож-я ЗН пр-тся: расп-ные на терр-ии РБ зем-е уч-ки, нах-еся в соб-сти, пожизненном наследуемом владении или временном польз-ии ф л;

Льготы по ЗН. зем-е уч-ки, предост-ые военнослуж-м срочной военной сл-бы, уч-кам Вел-й От-ой, являющ-ся пенс-ами по возрасту, инв-ами I и II гр-пы, и др нетрудосп-ным ф л, постоянно прож-ие в сельс местн-ти и раб-щие в орг, расп-ных в сельс местн-ти, эвакуир-ным, отселенным, самостоятельно выехавшим с терр радиоактивного загряз-я из зоны эвакуации , постоянно прож-щим на терр радиоакт-ного загряз-я, земе уч-ки, предост-е одному (нескольким) членам многодетной семьи;

 

76. Налог на землю с физ лиц: порядок, сроки уплаты зем н-га.

Порядок исчисления:

ЗН= размер зем.участка*Ставка

Ставка- дифференцирована по видам зем. участков и баллам кадастровой оценки в руб. за гектар.

Уплата Н.:-ФЛ- не позднее 15.11. В случае вручения извещения н/органами по истечении указанного срока уплаты ЗН уплачивается ФЛ не позднее 30 дней со дня вручения им извещения.

 

77. Налог на недв. с физ. лиц: плат-к, ставки

Плат-ми налога на недв-ть с физ лиц. признаются физ л с учетом особ-тей.

По зданиям и соор-ям, расп-ным на терр РБ и взятым ф-ими л-ами в аренду, иное возмездное или безвозмездное польз-ие у ф л, плат-ком призн-ся ф л – арендодатель.

Годовая ставка нал на недвиж для ф л уст-ся, в т. числе зарегистрированных в качестве ип, для гаражных кооперативов и кооперативов, осущ-их эксплуатацию автомоб-ых стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-стр-ных, потреб-ких кооперативов, товариществ собственников, созд-х для обсл-ия жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ, – в размере 0,1 %.

78. Налог на недвижимость с физ лиц:объект обложения, льготы.

Об-ми налогообл-я нал-м на недвиж с ф л приз-ся:

здания и соор-ния (вкл-ая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые пом-ия в многокварт-ных домах, хозяйственные постройки, доли в праве собственности на указанное имущество), в т ч не завершенные строит-вом, расположенные на терр РБ и принад-щие плат-кам – ф л;

Не призн-ся об-том налогооб-ния налогом на недвиж-сть

у ф л:

-самовольно возведенные здания и соор-я, за исключ случаев, когда местными исполнит-ми и распоряд-ми орг-ми принято решение о продолжении стр-ва или о принятии постройки в эксплуатацию и ее гос рег-ции в терр-ных орг-циях по гос рег-ции недвижимого им-ва, прав на него и сделок с ним с предост-ием при необх-ти зем-ного участка лицу, осущ-ему самовольное стр-ство;

-здания и соор-ния, наход-еся в аварийном сост-нии, эксплуатация кот прекращена уполномоченными гос органами из-за нарушения треб-ний безопасности людей;

-здания и соор-ния, признанные бесхозяйными в порядке, уст-ном зак-ными актами;

Освоб-ся от налога на недв-сть:

-принадл-щее ф л на праве соб-ти одно жилое пом-ие в многоквар-ном жилом доме. При наличии у ф ла двух и более жилых пом-ний осв-нию от нал на недвиж подлежит только одно жилое пом-е по выбору ф л на осн-ии его письм-го заявл-я.

-здания и соор-я, в т ч не заверш-е стр-вом, за искл предн-ных и (или) исп-мых для осущ-ния предпр-кой деят-ти, принадл-ие ф л, явл-мся пенс-ами по возрасту, инв-ами I и II группы, и др нетруд-ным ф л при отс-вии рег-ции по месту их жит-ва трудоспособных лиц;

-многодетным семьям;

-военнослуж-им срочной военной службы, уч-кам Вел Отеч войны.

 

79. Налог на недвижимость с физ лиц:порядок и сроки уплаты налога.

Исчис-ие годовой суммы нал на недвиж ф-им л-ам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого нал-ого периода. При отчуждении ф л в теч календ-го года здания или соор-ия нал на недвиж исч-ся за период фактич-го нахожд-я здания или соор-ия в собств-ти ф л, вкл месяц, в кот будет прекращено право соб-сти, до их отчуждения.

Исч-е налога на недв-ть ф л по объектам, не завершенным стр-вом, начинается при условии готовности объекта 80 и более %.

Ф л упл-ют налог на недвиж на осн-нии извещений налог-х орг-ов не позднее 15.11 тек-го года. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвиж ежегодно вручается налогвым орг-м до 01.08.

В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвиж по истечении уст-го срока уплаты налог на недвиж упл-ся не позднее 30 дней со дня вруч-я извещения

 


Просмотров 186

Эта страница нарушает авторские права




allrefrs.ru - 2021 год. Все права принадлежат их авторам!