Главная Обратная связь

Дисциплины:

Архитектура (936)
Биология (6393)
География (744)
История (25)
Компьютеры (1497)
Кулинария (2184)
Культура (3938)
Литература (5778)
Математика (5918)
Медицина (9278)
Механика (2776)
Образование (13883)
Политика (26404)
Правоведение (321)
Психология (56518)
Религия (1833)
Социология (23400)
Спорт (2350)
Строительство (17942)
Технология (5741)
Транспорт (14634)
Физика (1043)
Философия (440)
Финансы (17336)
Химия (4931)
Экология (6055)
Экономика (9200)
Электроника (7621)






Сводная консолидированная бухгалтерская отчетность



Бухгалтерский баланс

На основании остатков по счетам на 31 декабря 20__г. (таблица 1) составить бухгалтерский баланс ООО «Факел» по форме, представленной в приложении А.

Таблица 1 – Остатки по счетам бухгалтерского учета

№ счета и наименование Сумма, р.
01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств»
04 «Нематериальные активы»
05 «Амортизация нематериальных активов»
в т.ч. по патентам  
08 «Вложения во внеоборотные активы»
10 «Материалы»
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей (дебетовое сальдо)
19 «НДС по приобретенным ценностям»
20 «Основное производство»
23 «Вспомогательное производство»
43 «Готовая продукция»
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
58 «Финансовые вложения»
59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками:  
дебетовое сальдо
кредитовое сальдо
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:  
дебетовое сальдо
кредитовое сальдо
63 «Резервы по сомнительным долгам»
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка»
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» 13 500 000
68 «Расчеты по налогам и сборам»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
71 «Расчеты с подотчетными лицами»:  
дебетовое сальдо
кредитовое сальдо
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
80 «Уставный капитал»
81 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
83 «Добавочный капитал»
84 «Нераспределенная прибыль»

 



В таблице 2 представлена расшифровка остатков по счетам.

Таблица 2 – Расшифровка остатков по счетам на 31.12. 20__ г.

№ счета и наименование Сумма, р.
01 «Основные средства»
в т.ч.: здания
сооружения и передаточные устройства
машины и оборудование
транспортные средства
производственный и хозяйственный инвентарь
другие виды основных средств
02 «Амортизация основных средств»
в т.ч.: здания
сооружения и передаточные устройства
машины и оборудование
транспортные средства
производственный и хозяйственный инвентарь
другие виды основных средств
04 «Нематериальные активы»
в т.ч. патенты
05 «Амортизация нематериальных активов»
в т.ч. по патентам
08 «Вложения во внеоборотные активы»
08.3 «Строительство объектов основных средств»
08.4 «Приобретение объектов основных средств»
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
в т.ч. под снижение стоимости материалов
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей (дебетовое сальдо)
в т.ч. по приобретенным материалам
58 «Финансовые вложения»
в т.ч. займ, предоставленный другой организации на срок 16 месяцев
займ, предоставленный другой организации на срок 4 месяца
акции другой организации, по которым текущая рыночная стоимость определяется
акции другой организации, по которым текущая рыночная стоимость не определяется
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
в т.ч. займ, предоставленный своему работнику
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
в т.ч. депонированная заработная плата
83 «Добавочный капитал»
в т.ч. сумма дооценки основных средств
эмиссионный доход
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
в т.ч. нераспределенная прибыль отчетного года

 



Методические указания

Бухгалтерский баланс составить по типовой форме (приложение А).

При составлении бухгалтерского баланса и выполнении последующих заданий необходимо учитывать следующее:

 

1 Организация использует типовой план счетов.

2 Ежегодно организация проводит переоценку основных средств.

3 Готовая продукция на складе учитывается по фактической производственной себестоимости.

4 Общехозяйственные расходы включаются в производственную себестоимость продукции.

5 Коммерческие расходы полностью признаются в себестоимости реализованной продукции.

6 Аренда не является обычным видом деятельности.

7 Вся задолженность покупателей и заказчиков и поставщиков и подрядчиков краткосрочная

8 При исчислении налога на прибыль принять, что бухгалтерская и налогооблогаемая прибыль равны.

9 Акции других организаций приобретались не для перепродажи

Отчет о финансовых результатах

На основании приведенных данных, а также данных задания 1 составить отчет о финансовых результатах организации по установленной форме (приложение Б).

Данные для выполнения задания представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Хозяйственные операции за отчетный период

Содержание хозяйственной операции Сумма, р. Корреспондирующие счета
Д К
1 Реализована продукция:      
выручка от продажи    
НДС    
фактическая производственная себестоимость проданной продукции    
коммерческие расходы    
финансовый результат      
2 Выполнены для ООО «Форум» работы по ремонту оборудования:      
стоимость выполненных работ    
НДС    
фактическая производственная себестоимость выполненных работ    
финансовый результат      
3 Передан в аренду грузовой автомобиль:      
первоначальная стоимость    
начислена амортизация по переданному в аренду автомобилю      
начислена арендная плата за отчетный период    
НДС    
4 Реализован станок:      
первоначальная стоимость    
сумма начисленной амортизации    
остаточная стоимость ?    
сумма дооценки    
выручка от продажи    
НДС    

 

 

Продолжение таблицы 3

5 Реализованы излишки материалов:      
стоимость по учетным ценам    
отклонение фактической себестоимости проданных материалов от стоимости по учетным ценам    
выручка от продажи    
НДС    
6 Начислены проценты по займам, предоставленным другим организациям    
7 Начислены к получению дивиденды по акциям других организаций    
8 Произведены отчисления:      
в резервный капитал    
9 Проданы акции других организаций:      
отражена выручка от продажи акций    
списана учетная стоимость проданных акций    
10 Списана часть резерва под обесценение финансовых вложений, относящаяся к проданным акциям      
11 Остаток неиспользованного резерва под обесценение финансовых вложений присоединен к финансовому результату      
12 За счет резерва по сомнительным долгам списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности        
13 Остаток неиспользованного резерва по сомнительным долгам присоединен к финансовому результату      
14 Списаны материалы, утратившие свои первоначальные качества:        
учетная стоимость списанных материалов    
списано отклонение, относящееся к списанным материалам      
списана часть резерва под снижение стоимости материальных ценностей, относящаяся к списанным материалам        
15 Остаток неиспользованного резерва под снижение стоимости материальных ценностей присоединен к финансовому результату      
16 Отражаются результаты переоценки основных средств:      
дооценка основных средств    
дооценка амортизационных отчислений    
17 Начислены дивиденды учредителям:      
юридическим лицам    
работникам организации    
18 Начислены проценты за пользование кредитами:      
по краткосрочным кредитам    
по долгосрочным кредитам, всего в т.ч. по кредитам для создания инвестиционного актива (в эксплуатацию не принят)      
19 Начислено за услуги обслуживающего банка    
20 Начислены к получению проценты за использование банком остатков средств на расчетном счете    
21 Начислены к уплате штрафы за невыполнение организацией договорных обязательств    
         

Окончание таблицы 3

22 Списан по истечении срока полезного использования автомобиль:      
первоначальная стоимость    
начислено за демонтаж: заработная плата рабочим      
отчисления на социальные нужды (по действующей ставке)      
сумма дооценки по предыдущим переоценкам    
оприходованы материалы, полученные от демонтажа    
23 По истечению срока исковой давности списана кредиторская задолженность поставщику    
24 Сальдо прочих доходов и расходов      
25 Начислен налог на прибыль      
         

 

При отражении прочих доходов и расходов их группировку осуществить во вспомогательной таблице 4 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организаций», а затем перенести данные в «Отчет о финансовых результатах» (Приложение Б).

Таблица 4 – Группировка прочих доходов и расходов

Доходы Расходы
Содержание операций Сумма, р. Содержание операций Сумма, р.
% к получению:   % к уплате  
       
       
       
всего   всего  
доходы от участия в других организациях  
прочие: прочие:
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
   
всего всего

Сводная консолидированная бухгалтерская отчетность

Головная организация имеет 100 % уставного капитала дочернего общества.

На основании представленных в таблице 5 данных составить консолидированный баланс головной организации и дочернего общества.

Таблица 5

Бухгалтерский баланс

Статья Баланс головной организации Баланс дочернего общества Суммарный баланс Корректировка (эли- минирование) Консолидированный баланс
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы   1 500        
Основные средства 65 800      
Доходные вложения в материальные ценности   6 100          
Финансовые вложения в т. ч. вклад в уставный капитал дочернего общества займ, предоставленный дочернему обществу 25 000   10 000   5 000        
ИТОГО по разделу I 98 400 26 100      
II. Оборотные активы Запасы   75 000   15 000      
Дебиторская задолженность в т. ч. задолженность дочернего общества 28 500   15 000      
Денежные средства и денежные эквиваленты   9 600        
ИТОГО по разделу II 113 100 31 100      
БАЛАНС 211 500 57 200      
III. Капитал и резервы Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)   50 000   10 000      
Переоценка внеоборотных активов   6 500        
Добавочный капитал (без переоценки)   3 000        
Резервный капитал 7 500 1 500      
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   36 000   2 200      
ИТОГО по разделу III 103 000 13 700      
V. Краткосрочные обязательства Заемные средства в т.ч. займ, полученный от головной организации     60 000     20 000 5 000      
Кредиторская задолженность в т.ч. головной организации 48 500 23 500 15 000      
ИТОГО по разделу V 108 500 43 500      
БАЛАНС 211 500 57 200      

Составить консолидированный отчет о финансовых результатах головной организации и дочернего общества по данным, представленным в таблице 6. При составлении отчета исходим из допущения, что продукции, проданная дочерним обществом головной организации, используется в качестве материалов для производимой продукции. Вся продукция, произведенная головной организацией продана.

Таблица 6

Отчет о финансовых результатах

Наименование показателя Отчет о финансовых результатах головной организации Отчет о финансовых результатах дочернего общества Суммарный отчет о финансовых результатах Корректировка (эли- минирование) Консолидированный отчет о финансовых результатах
Выручка 240 000 65 000      
в т.ч. от продажи продукции головной организации   65 000      
Себестоимость продаж 160 000 38 000      
в т.ч. себестоимость продукции, проданной головной организации   38 000      
Валовая прибыль (убыток) 80 000 27 000      
Коммерческие расходы 15 000 5 300      
Управленческие расходы 10 000 4 800      
Прибыль (убыток) от продаж 55 000 16 900      
Доходы от участия в других организациях        
в т. ч. дивиденды, полученные от дочерней организации        
Проценты к получению        
в т.ч. по займу, предоставленному дочернему обществу        
Проценты к уплате      
в т.ч. проценты по займу, полученному от головной организации        
Прочие доходы      
в т.ч. от продажи объекта основных средств дочернему обществу        
Прочие расходы      
в т.ч. расходы, связанные с продажей объекта основных средств дочернему обществу        
Прибыль (убыток) до налогообложения      
Текущий налог на прибыль      
Чистая прибыль (убыток)      

 

Приложение А

Бухгалтерский баланс

На 31. 12. 20__ г.

Актив Код строки На 31 декабря 20___г. На 31 декабря 20___г. На 31 декабря 20___г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы      
Результаты исследований и разработок      
Нематериальные поисковые активы      
Материальные поисковые активы      
Основные средства      
Доходные вложения в материальные ценности      
Финансовые вложения      
Отложенные налоговые активы      
Прочие внеоборотные активы      
ИТОГО по разделу I      
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210      
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям      
Дебиторская задолженность      
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)      
Денежные средства и денежные эквиваленты      
Прочие оборотные активы      
ИТОГО по разделу II      
БАЛАНС (сумма строк 1100 + 1200)      

 

Пассив Код строки На 31 декабря 20___г. На 31 декабря 20___г. На 31 декабря 20___г.
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)      
Собственные акции, выкупленные у акционеров      
Переоценка внеоборотных активов      
Добавочный капитал (без переоценки)      
Резервный капитал      
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)      
ИТОГО по разделу III      
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства      
Отложенные налоговые обязательства      
Оценочные обязательства      
Прочие обязательства      
ИТОГО по разделу IV      
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства      
Кредиторская задолженность      
Доходы будущих периодов      
Оценочные обязательства      
Прочие обязательства      
ИТОГО по разделу V      
БАЛАНС      

 

Приложение Б

Отчет о финансовых результатах

за __________20___г.

Наименование показателя Код строки. За ___ 20__г. За ___ 20___г.  
Выручка    
Себестоимость продаж    
Валовая прибыль (убыток)    
Коммерческие расходы    
Управленческие расходы    
Прибыль (убыток) от продаж    
Доходы от участия в других организациях    
Проценты к получению    
Проценты к уплате    
Прочие доходы    
Прочие расходы    
Прибыль (убыток) до налогообложения    
Текущий налог на прибыль    
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)    
Изменение отложенных налоговых обязательств    
Изменение отложенных налоговых активов    
Прочее    
Чистая прибыль (убыток)    
  СПРАВОЧНО      
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода      
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода    
Совокупный финансовый результат периода    
Базовая прибыль (убыток) на акцию    
Разводненная прибыль (убыток) на акцию    

 


Просмотров 396

Эта страница нарушает авторские права

allrefrs.ru - 2020 год. Все права принадлежат их авторам!