Главная Обратная связь Поможем написать вашу работу!

Дисциплины:

Архитектура (936)
Биология (6393)
География (744)
История (25)
Компьютеры (1497)
Кулинария (2184)
Культура (3938)
Литература (5778)
Математика (5918)
Медицина (9278)
Механика (2776)
Образование (13883)
Политика (26404)
Правоведение (321)
Психология (56518)
Религия (1833)
Социология (23400)
Спорт (2350)
Строительство (17942)
Технология (5741)
Транспорт (14634)
Физика (1043)
Философия (440)
Финансы (17336)
Химия (4931)
Экология (6055)
Экономика (9200)
Электроника (7621)






Учет операций, связанных с изменением величины добавочного капитала коммерческого банка



добавочный капитал кредитный коммерческий банк

Добавочный капитал банка учитывается на балансовом счете 1-го порядка №106 "Добавочный капитал", по счетам 2-го порядка: №10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" (П), №10602 "Эмиссионный доход" (П), №10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества" (П) и №10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" (П). Аналитический учет по счету №10601 ведется в лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого имущества. В аналитическом учете к счетам №10602, №10603 и №10604 открывается по одному лицевому счету.

Счет №10601 образуется при проведении переоценки основных средств. Добавочный капитал, полученный банком в результате переоценки имущества, может использоваться как источник покрытия стоимости имущества при его выбытии и реализации, для уценки объекта имущества и на капитализацию.

В таблице 1 приведем перечень операций, связанных с изменением добавочного капитала кредитной организации.

 

Таблица 1

Перечень операций, связанных с изменением добавочного капитала кредитной организации

Содержание операции Контировка Комментарий
Дебет Кредит
1.3.1 Произведена переоценка:   Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по восстановительной (текущей) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3, приложение 10, п.2.8
- увеличение стоимости числящихся на балансе кредитной организации по состоянию на начало отчетного года объектов основных средств до их восстановительной стоимости Результаты переоценки основных средств на 1 января отчетного года подлежат отражению в бухгалтерском учете оборотами за январь. При невозможности отражения в этот срок в силу определенных причин крайний срок для отражения переоценки - последний рабочий день марта отчетного года. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.1, п.2.8.4
Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.2
- уменьшение стоимости объектов основных средств в результате их переоценки       - уменьшение амортизации объекта основных средств с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.3
- на сумму уценки основных средств до их восстановительной стоимости в результате применения указанных выше способов переоценки.
- на сумму превышения в случае, если сумма уценки объекта превышает остаток на лицевом счете учета прироста стоимости имущества при переоценке (с учетом уменьшения амортизации и ранее проводившихся дооценок). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.3 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П,приложение 4, " Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации", символ 26306
В случае, когда в результате последующей(их) переоценки(ок) происходит дооценка объекта Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.1
Одновременно в обязательном порядке осуществляется доначисление амортизации с применением индексов изменения стоимости или коэффициента пересчета (при применении способа прямого пересчета). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.2
- на сумму дооценки, равную сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счета расходов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.2.8.4 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4, "Другие операционные доходы", символ 16303
1.3.2 Капитализированы средства, полученные от прироста стоимости имущества при переоценке - на сумму средств, полученных в результате проведенной по решениям Правительства РФ переоценки находящихся на балансе кредитных организаций основных средств, а также средства от переоценки объектов основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам в сумме, принимаемой в расчет величины собственных средств (капитала) на дату оценки. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.2.6, п.4.1.1, п.4.1.6 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3
- на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций.
1.3.3 Доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации. Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала определяется кредитной организацией. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3
1.3.4 Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости Учет уставного капитала ведется по лицевым счетам акционеров на номинальную стоимость акций. Эти средства приходуются в уставный капитал после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг без отражения на накопительном счете. Инструкция ЦБ РФ от 10.03.2006 № 128-И, п.2.6, п.4.1.1, п.4.1.6 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3
- на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.
1.3.5 Погашение убытков предшествующих лет Погашение убытка проводится по решению общего собрания учредителей, участников кредитной организации. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.3

 







 

4.Бухгалтерский баланс на 01.01.2010 года ЗАО ГКБ«Автоградбанк»

Наименование статьи 01.01.2010
АКТИВЫ  
Денежные средства
Средства кредитных организаций в ЦБ РФ
Обязательные резервы
Средства в кредитных организациях
Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Чистая ссудная задолженность
Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
Инвестиции в дочерние и зависимые организации
Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы
Прочие активы
Всего активов
ПАССИВЫ  
Кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ
Средства кредитных организаций
Средства клиентов (некредитных организаций)
Вклады физических лиц
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Выпущенные долговые обязательства
Прочие обязательства
Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон
Всего обязательств
ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ  
Средства акционеров (участников)
Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников)
Эмиссионный доход
Резервный фонд
Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи -742
Переоценка основных средств
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период
Всего пассивов
ВНЕБАЛАНСОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  
Безотзывные обязательства кредитной организации
Выданные кредитной организацией гарантии и поручительства
 

5.Отчет о прибылях и убытках за 2010г. ЗАО ГКБ«Автоградбанк»

  Наименование статьи 01.01.2010
Процентные доходы, всего, в том числе:
1.1 От размещения средств в кредитных организациях
1.2 От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)
1.3 От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)
1.4 От вложений в ценные бумаги
Процентные расходы, всего, в том числе:
2.1 По привлеченным средствам кредитных организаций
2.2 По привлеченным средствам клиентов (некредитных организаций)
2.3 По выпущенным долговым обязательствам
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)
Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, а также средствам, размещенным на корреспондентских счетах, всего, в том числе: -96071
4.1 Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам -3583
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток -1833
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи -250
Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения
Чистые доходы от операций с иностранной валютой
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты -945
Доходы от участия в капитале других юридических лиц
Комиссионные доходы
Комиссионные расходы
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи
Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения
Изменение резерва по прочим потерям -19689
Прочие операционные доходы
Чистые доходы (расходы)
Операционные расходы
Прибыль(убыток) до налогообложения
Начисленные (уплаченные) налоги
Прибыль (убыток) за отчетный период
Выплаты из прибыли после налогообложения, всего, в том числе:
23.1 Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов
23.2 Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда
Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период

 

6.РАСЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ:

ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПО ПОКАЗАТЕЛЯМ ОТЧЕТНОСТИ.

1. Коэффициент мгновенной ликвидности:

Коэффициент мгновенной ликвидности составляет 13%, что показывает долю обязательств банка, которая может быть погашена по первому требованию.

2. Уровень доходных активов:

Доходные активы = Средства в кредитных организациях за вычетом резервов + Чистые вложения в ценные бумаги + Чистая ссудная задолженность + Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи + Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удержанные до погашения.

Доходные активы = 40714 + 55713 +3066366 + 3229+ 0 = 3166022

Уровень доходных активов составляет 75% от суммы всех активов. Показатель считается нормальной.

3. Размещение платных средств:

Платные привлеченные средства = Средства в ЦБ + Средства кредитных организаций + Средства клиентов + Выпущенные долговые обязательства.

Платные привлеченные средства = 319049 + 164903 + 3344768+ 27439= 3856159

Доходные активы = 40714 + 55713 +3066366 + 3229+ 0 = 3166022

Доля платных ресурсов, направленных на доходные операции, составляет 122%. Показатель выше норме.

4. Коэффициент общей стабильности:

Расходы банка = Процентные расходы по привлеченным средствам кредитных организаций + Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам + Комиссионные расходы + Операционные расходы.

Доходы банка = Процентные доходы от размещенных средств в кредитных организациях + Процентные доходы от ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями + Процентные доходы от оказанных услуг по лизингу + Комиссионные доходы + Прочие операционные доходы.

Расходы банка = 10383 + 1388 + 15454 + 232141 =259366

Доходы банка = 14942+ 427214 + 0 + 143984 +60420 = 646560

Коэффициент общей стабильности составляет 40%, что сопоставляет полученные и уплаченные проценты. Показатель в норме: не превышает 100%.

5. Коэффициент кредитной стабильности:

Коэффициент кредитной способности банка составляет 48%. Показатель в норме: меньше 100%.

6. Коэффициент фондовой стабильности:

Коэффициент фондовой стабильности составляет 75%. Показатель выше нормы: расходы превышают доходы.

7. Коэффициент валютной стабильности:

Коэффициент валютной стабильности невозможно рассчитать, т.к. расходы по валютным операциям включены в сумму всех операционных расходов.

8. Коэффициент рентабельности активов:

Коэффициент рентабельности активов составляет 1,1%, что показывает уровень рентабельности всех активов, т.к. норма низкая- это свидетельствует о консервативной политике и завышенных расходах банка.

9. Коэффициент достаточности капитала:

Собственный капитал = Средства акционеров - Собственные акции – Эмиссионный доход + Переоценка основных средств + Нераспределенная прибыль.

Собственный капитал = 115000 - 0 – 3000+ 1188318 + 272376 = 1572694

Собственный капитал банка занимает 44% доли в структуре пассивов. Банк устойчив.

10. Коэффициент уставного фонда в капитале банка:

Доля уставного фонда в капитале банка составляет 3%. Показатель меньше нормы.

11. Коэффициент полной ликвидности:

Ликвидные активы = Денежные средства и счета в ЦБ + Обязательные резервы в ЦБ + Средства в кредитных организациях + Чистые вложения в торговые ценные бумаги + Чистая ссудная задолженность + Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги.

Обязательство банка = Кредиты, полученные от ЦБ + Средства кредитных организаций + Средства клиентов + Выпущенные долговые обязательства + Прочие обязательства.

Ликвидные активы = 319049 + 23672 + 40714+ 3229+ 3066366 + 55713= 3508743

Обязательства банка = 0 + 164903 + 3344768 + 27439 + 27127 = 3564237

Коэффициент полной ликвидности составляет 98%. Показатель меньше нормы: показывает сбалансированность активных и пассивных операций банка, банк совершает больше активных операций, чем пассивных.

12. Коэффициент эффективности использования основных средств:

Уровень вложений банка в недвижимость и оборудование, которое почти не приносит дохода составляет 13%. Показатель выше нормы.

Заключение

 

В заключение сделаем выводы по работе.

Для учета добавочного капитала (счет № 106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные.

На счете № 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами учета переоцениваемого имущества и амортизации.

На счете № 10602 учитывается эмиссионный доход кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредиту счета проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.

На счете № 10604 “Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)” учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).

По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.

По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:

погашение за счет средств, учтенных на счете № 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;

списание учитываемых на счете № 10601 сумм прироста стоимости имущества в случае реализации (выбытия) этого имущества в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) имущества по лицевому счету предмета;

направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах № 10601, 10602, 10604, на увеличение уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников.

Аналитический учет по счетам учета добавочного капитала ведется:

по счету № 10601 “Прирост стоимости имущества при переоценке” в разрезе каждого переоцениваемого инвентарного объекта;

по счету № 10602 “Эмиссионный доход” на одном лицевом счете;

по счету № 10604 “Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)” на одном лицевом счете.

Аналитический учет по дебету счетов учета добавочного капитала организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Список использованной литературы

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете».

2. Алякин А.А. Организация учебной работы банка. – 2-ое изд., испр. М.: Инфра-М, 2006

3. Андросов А.Н. Новое в бухгалтерском учете банков (переход на международную практику). – М.: Русская деловая литература, 2006

4. Банковский надзор и аудит: Учеб. пособие / Под ред. И.Д.Мамоновой; М.: Инфра – М., 2006

5. Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: Учеб. пособие / Под ред. Л.П. Кроповицкой. - М.: Финансы и статистика, 2006


Просмотров 709

Эта страница нарушает авторские права




allrefrs.ru - 2021 год. Все права принадлежат их авторам!