Внутрихозяйственный финансовый контроль. Внутрихоз.фин.контроль осущ-ся экон.службами пр-ий, орг-ий и учр-ий (бухгалтерии, фин.отделы и т.д.)

Внутрихоз.фин.контроль осущ-ся экон.службами пр-ий, орг-ий и учр-ий (бухгалтерии, фин.отделы и т.д.). Объектом здесь выступает пр.и фин.деят-ть самого пр-ия, а также его струк.подразд-ий (цехов, участков, отделов, филиалов).

Важнейш.функциями внутрихоз. контроля выступают:

- формирование учетной политики;

- ведение бухгалтерского учета;

-состав-ие в уст.сроки дост.бух.отч-ти;

- контроль за дв-ием им-ва и вып-ием обяз-в;

- обесп-ие соотв-ия всех осущ-емых пр-ием хоз.опер-ий законодательству.

Внутрихоз.контроль осущ-ется бух-ией, фин.отделом и некот.др.экон. службами. Ключевым звеном в системе внутрихоз.контроля яв-ся глав.(стар.)бухгалтер. При осущ-ии св.функций глав.бухгалтер подч-ется непос-но рук-лю пр-ия, чьим приказом он наз-ется и освоб-ется от должности.

Глав.бухгалтер совместно с рук-лем пр-ия подпис-ет все док-ты, служащие осн-ием для приемки и выдачи ТМЦ и ден.средств, расчетные, кред., фин.обяз-ва и хоз.договора. Названные док-ты без подписи глав.бухгалтера признаются недейс-ными и не прин-ются к исполнению.

Внутрихоз.контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический. Опер. производится глав.бухгалтером в процессе повседневной ФХД с помощью чёткой орг-ии БУ и контроля за движением ден.средств. Подпись глав.бухгалтера обязательна на всех ден.документах. Глав.бухгалтер отвечает за собл-ие гос.фин.дисциплины и фин.ЗДВ. Страт.контроль предпол-ет разраб-ку оптим.реш-ий по исп-ию фин.ресурсов и вложению капитала, обесп-ющих экон.эфф-ть и макс-ию прибыли.

№22. Ревизия поступления материалов.Такая проверка учитывается по неск.напр-иям:

-выборочная док.проверка отнес-ия ТМЦ к мат-лам. Ревизор выбороч. методом опр-ет обосн-ть отнесения объектов к мат-лам.

- док.проверка учета пост-вших мат-лов. Следует иметь в виду, что перв.док-ты по пост-ию мат-лов играют важную роль в орг-ии учета мат-лов, т.к. яв-ся его основой.

Ревизор проверяет порядок учета пост-вших мат-лов, в част-ти наличие утв-ного плана мат.обесп-ия, наличия в отделе снабж-ия вед-тей опер.учета вып-ия договоров поставки или журнала учета пост-вших мат-лов, в к-ых указ-ся регистр.№ и дата договора, дата записи, дата и № транс.док-та.

Особенно тщательно следует проверять законность норм ест.убыли на отд.мат-лы. Правильность исчис-ия сумм ест.убыли и ее списание. Также проверяются все док-ты инв-ции: приказ о проведении инв-ции, расписка МОЛ, черновые описи, инвентарные описи, письменные объяснения и заяв-ия МОЛ.

Инвентарная опись (ИНВ -3) по завершении инв-ии должна содержать все необ-мые реквизиты, не иметь несанкцанированных исправлений. При выяв-ии ревизором мат-лов, не поставленных на учет, а также мат-лов, по к-ым в регистрах БУ отсутствуют или указаны неправильные данные, в опись д/б включены правильные сведения и технич.пок-ли по этим мат-лам. Работа ревизора оформляется протоколом. В протоколе отра-ся: рез-ты инв-ции и рез-ты проверки состояния склад.хоз-ва и обесп-ия сохранности мат-лов.

№23. Ревизия списания мат-лов в пр-во.На начальном этапе проверки проводится изучение док-тов, оформляющих выбытие МЦ. При отпуске МЦ по лимитно-заборной карте ревизору необ-мо сверить факт.порядок дв-ия карт с соотв-щим распор.док-там, к-ым они были введены в орг-ию. Если в орг-ии выписывают две лимитно- заборные карты, необ-мо сверить подписи, даты и суммовые значения в каждом экз-ре. Откл-ия в данных между ЛЗК цехов, кладовых и складов могут стать осн-ием для треб-ия объяснений с МОЛ.

Особое внимание нужно уделять док-там на разовый отпуск мат-лов со склада. Ревизору необ-мо изучить порядок согласования отпуска мат-лов по треб-иям формы 10-А и его факт.собл-ие должн.лицами орг-ии. Данные треб-ий (подписи, даты, суммы) сверяются с данными журналов регистрации треб-ий, карточек учета мат-лов. Осн. вопросами проверки правильности расходования сырья и мат-лов в пр-ве яв-ся обосн-ть, док.опр-ть норм расхода и их собл-ие в процессе пр-ва. Приступая к проверке, ревизор должен выяснить, когда в последний раз пересматривались действующие в орг-ии нормат.расходы сырья и учтены ли изм-ия в технологии пр-ва, приводящие, например, к усовершенствованию конструкции изделия и сокращению факт.расхода сырья. Если на одно и то же изделие уст-но неск. разл.норм расхода, что связано с технол.особ-тями, ревизор обязан выяснить сколько изделий и по какой технологии изготовила орг-ия за изучаемый период и учтена ли технология при орг-ии расхода по нормам. Установив правильность норм, ревизор должен проверить, как эти нормы собл-ются в пр-ве. Для этого необ-мо в дей-ющих подразд-иях пр-ия сопоставить реальные нормы с данными, представ-ными ревизором. Они должны соотв-ть друг другу.

Для наиб.системного изложения рез-тов в акте ревизии, выяв-ные перерасходы мат-лов целес-но обобщать по причинам их возн-ия, видам продукции, местам перерасхода и виновным лицам.

При хр-ии мат-лов на складах может иметь место прямое или замаскированное хищение. Прямое обычно носит врем.характер до наличия перекрываемых излишков. При этом недостача может быть перекрыта фиктивными док-тами. Здесь также возможно накопление излишков мат-ла путём неполного их отпуска в пр-во. Накопленные излишки вывозятся и реализуются на сторону. Данный вид нарушения может быть выявлен при проведении инвентаризац.мероприятий.

№25. Документальная проверка правильности учета выпуска ГП.Перед ревизией ГП необ-мо ознакомиться с учетной политикой орг-ии и уст-ть:

- метод учета затрат на пр-во и калькулирования факт.себ-ти прод-ции

- метод распред-ия затрат вспом. пр-ва по видам вып-емой прод-ции

- метод распред-ия общепр. расходов по видам вып-емой прод-ции

- метод распред-ия комм. расходов по видам вып-емой прод-ции

- порядок оценки НЗП и ГП;

- способ ведения БУ ГП;

- спис-ие по сч.«Общехоз.расходы»

Необ-мо уст-ть наличие приказа на МОЛ орг-ии и договоров на полную мат.отв-ть с работниками орг-ии, ознакомиться с договорами на реал-цию ГП, проверить наличие и отражение в БУ рез-тов инв-ции ГП и расчетов с пок-лями.

Дост-ть данных о фактически выпущенной прод-ции проверяют по трем видам пок-лей: натуральным, условно-натуральным и стоимостным. Наиб.важ.пок-лями произведенной прод-ции яв-ся стоим., к к-ым отн-ся объем валовой, товарной и нормативной чистой прод-ции. Все перечисленные пок-ли взаимосвязаны, и их величины зависят в основном от кол-ва выработанной на пр-ве готовой продукции ГП. Дост-ть данных об объеме фактически выработанной прод-ции в натур.выр-ии проверяется по месячной и год.отч-ти, а также по приходным ордерам, приемо-сдаточным накладным, ведомостям - компьютерным распечаткам, карточкам склад.учета, ведомостям выпуска ГП.

Правильность оценки ГП проверяют по анал.учету затрат на пр-во, кальк-циям себ-ти прод-ции, вед-тям выпуска, ведомости № 16 «Дв-ие гот.изд-й, реал-ция прод-ции и МЦ».

В док-тально оформленных заказах аудитор проверяет разборчивость подписи, указание должности (полномочий) лица, составившего док-т (заказ), оттиск печати орг-ии-заказчика, точное указание ю.адреса и банк.реквизитов заказчика, конкретность (достаточную опр-ть) намерений заказчика, выраженную во всех существенных усл-ях заказа (предмет сделки, ассортимент, кол-во, кач-во, цена, сроки и т.д.). В заказе д/б проставлено полное наим-ие орг-ии, для к-ой он вып-ся. Все выяв-ные откл-ия от указ-ных параметров фиксируются в акте.

Перв.док-ты на сдачу прод-ции из пр-ва на склад и вед-ти выпуска ГП исп-ются ревизором при проверке дост-ти объемов по выпуску прод-ции заданной номенклатуры в соотв-ющей отчетности. При проверке ГП следует сопоставить данные док-тов о сдаче ГП с данными нарядов по учету выработки рабочих; данные сдаточных накладных с данными сортировочных док-тов отдела технич.контроля.

При выяв-ии расхождений между нарядами и сдаточн.наклад-ми необ. изучить причины таких расхожд-ий.