Главная Обратная связь Поможем написать вашу работу!

Дисциплины:

Архитектура (936)
Биология (6393)
География (744)
История (25)
Компьютеры (1497)
Кулинария (2184)
Культура (3938)
Литература (5778)
Математика (5918)
Медицина (9278)
Механика (2776)
Образование (13883)
Политика (26404)
Правоведение (321)
Психология (56518)
Религия (1833)
Социология (23400)
Спорт (2350)
Строительство (17942)
Технология (5741)
Транспорт (14634)
Физика (1043)
Философия (440)
Финансы (17336)
Химия (4931)
Экология (6055)
Экономика (9200)
Электроника (7621)






Внутрихозяйственный финансовый контроль. Внутрихоз.фин.контроль осущ-ся экон.службами пр-ий, орг-ий и учр-ий (бухгалтерии, фин.отделы и т.д.)



Внутрихоз.фин.контроль осущ-ся экон.службами пр-ий, орг-ий и учр-ий (бухгалтерии, фин.отделы и т.д.). Объектом здесь выступает пр.и фин.деят-ть самого пр-ия, а также его струк.подразд-ий (цехов, участков, отделов, филиалов).

Важнейш.функциями внутрихоз. контроля выступают:

- формирование учетной политики;

- ведение бухгалтерского учета;

-состав-ие в уст.сроки дост.бух.отч-ти;

- контроль за дв-ием им-ва и вып-ием обяз-в;

- обесп-ие соотв-ия всех осущ-емых пр-ием хоз.опер-ий законодательству.

Внутрихоз.контроль осущ-ется бух-ией, фин.отделом и некот.др.экон. службами. Ключевым звеном в системе внутрихоз.контроля яв-ся глав.(стар.)бухгалтер. При осущ-ии св.функций глав.бухгалтер подч-ется непос-но рук-лю пр-ия, чьим приказом он наз-ется и освоб-ется от должности.

Глав.бухгалтер совместно с рук-лем пр-ия подпис-ет все док-ты, служащие осн-ием для приемки и выдачи ТМЦ и ден.средств, расчетные, кред., фин.обяз-ва и хоз.договора. Названные док-ты без подписи глав.бухгалтера признаются недейс-ными и не прин-ются к исполнению.

Внутрихоз.контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический. Опер. производится глав.бухгалтером в процессе повседневной ФХД с помощью чёткой орг-ии БУ и контроля за движением ден.средств. Подпись глав.бухгалтера обязательна на всех ден.документах. Глав.бухгалтер отвечает за собл-ие гос.фин.дисциплины и фин.ЗДВ. Страт.контроль предпол-ет разраб-ку оптим.реш-ий по исп-ию фин.ресурсов и вложению капитала, обесп-ющих экон.эфф-ть и макс-ию прибыли.

№22. Ревизия поступления материалов.Такая проверка учитывается по неск.напр-иям:

-выборочная док.проверка отнес-ия ТМЦ к мат-лам. Ревизор выбороч. методом опр-ет обосн-ть отнесения объектов к мат-лам.

- док.проверка учета пост-вших мат-лов. Следует иметь в виду, что перв.док-ты по пост-ию мат-лов играют важную роль в орг-ии учета мат-лов, т.к. яв-ся его основой.

Ревизор проверяет порядок учета пост-вших мат-лов, в част-ти наличие утв-ного плана мат.обесп-ия, наличия в отделе снабж-ия вед-тей опер.учета вып-ия договоров поставки или журнала учета пост-вших мат-лов, в к-ых указ-ся регистр.№ и дата договора, дата записи, дата и № транс.док-та.



Особенно тщательно следует проверять законность норм ест.убыли на отд.мат-лы. Правильность исчис-ия сумм ест.убыли и ее списание. Также проверяются все док-ты инв-ции: приказ о проведении инв-ции, расписка МОЛ, черновые описи, инвентарные описи, письменные объяснения и заяв-ия МОЛ.

Инвентарная опись (ИНВ -3) по завершении инв-ии должна содержать все необ-мые реквизиты, не иметь несанкцанированных исправлений. При выяв-ии ревизором мат-лов, не поставленных на учет, а также мат-лов, по к-ым в регистрах БУ отсутствуют или указаны неправильные данные, в опись д/б включены правильные сведения и технич.пок-ли по этим мат-лам. Работа ревизора оформляется протоколом. В протоколе отра-ся: рез-ты инв-ции и рез-ты проверки состояния склад.хоз-ва и обесп-ия сохранности мат-лов.

№23. Ревизия списания мат-лов в пр-во.На начальном этапе проверки проводится изучение док-тов, оформляющих выбытие МЦ. При отпуске МЦ по лимитно-заборной карте ревизору необ-мо сверить факт.порядок дв-ия карт с соотв-щим распор.док-там, к-ым они были введены в орг-ию. Если в орг-ии выписывают две лимитно- заборные карты, необ-мо сверить подписи, даты и суммовые значения в каждом экз-ре. Откл-ия в данных между ЛЗК цехов, кладовых и складов могут стать осн-ием для треб-ия объяснений с МОЛ.



Особое внимание нужно уделять док-там на разовый отпуск мат-лов со склада. Ревизору необ-мо изучить порядок согласования отпуска мат-лов по треб-иям формы 10-А и его факт.собл-ие должн.лицами орг-ии. Данные треб-ий (подписи, даты, суммы) сверяются с данными журналов регистрации треб-ий, карточек учета мат-лов. Осн. вопросами проверки правильности расходования сырья и мат-лов в пр-ве яв-ся обосн-ть, док.опр-ть норм расхода и их собл-ие в процессе пр-ва. Приступая к проверке, ревизор должен выяснить, когда в последний раз пересматривались действующие в орг-ии нормат.расходы сырья и учтены ли изм-ия в технологии пр-ва, приводящие, например, к усовершенствованию конструкции изделия и сокращению факт.расхода сырья. Если на одно и то же изделие уст-но неск. разл.норм расхода, что связано с технол.особ-тями, ревизор обязан выяснить сколько изделий и по какой технологии изготовила орг-ия за изучаемый период и учтена ли технология при орг-ии расхода по нормам. Установив правильность норм, ревизор должен проверить, как эти нормы собл-ются в пр-ве. Для этого необ-мо в дей-ющих подразд-иях пр-ия сопоставить реальные нормы с данными, представ-ными ревизором. Они должны соотв-ть друг другу.

Для наиб.системного изложения рез-тов в акте ревизии, выяв-ные перерасходы мат-лов целес-но обобщать по причинам их возн-ия, видам продукции, местам перерасхода и виновным лицам.

При хр-ии мат-лов на складах может иметь место прямое или замаскированное хищение. Прямое обычно носит врем.характер до наличия перекрываемых излишков. При этом недостача может быть перекрыта фиктивными док-тами. Здесь также возможно накопление излишков мат-ла путём неполного их отпуска в пр-во. Накопленные излишки вывозятся и реализуются на сторону. Данный вид нарушения может быть выявлен при проведении инвентаризац.мероприятий.



№25. Документальная проверка правильности учета выпуска ГП.Перед ревизией ГП необ-мо ознакомиться с учетной политикой орг-ии и уст-ть:

- метод учета затрат на пр-во и калькулирования факт.себ-ти прод-ции

- метод распред-ия затрат вспом. пр-ва по видам вып-емой прод-ции

- метод распред-ия общепр. расходов по видам вып-емой прод-ции

- метод распред-ия комм. расходов по видам вып-емой прод-ции

- порядок оценки НЗП и ГП;

- способ ведения БУ ГП;

- спис-ие по сч.«Общехоз.расходы»

Необ-мо уст-ть наличие приказа на МОЛ орг-ии и договоров на полную мат.отв-ть с работниками орг-ии, ознакомиться с договорами на реал-цию ГП, проверить наличие и отражение в БУ рез-тов инв-ции ГП и расчетов с пок-лями.

Дост-ть данных о фактически выпущенной прод-ции проверяют по трем видам пок-лей: натуральным, условно-натуральным и стоимостным. Наиб.важ.пок-лями произведенной прод-ции яв-ся стоим., к к-ым отн-ся объем валовой, товарной и нормативной чистой прод-ции. Все перечисленные пок-ли взаимосвязаны, и их величины зависят в основном от кол-ва выработанной на пр-ве готовой продукции ГП. Дост-ть данных об объеме фактически выработанной прод-ции в натур.выр-ии проверяется по месячной и год.отч-ти, а также по приходным ордерам, приемо-сдаточным накладным, ведомостям - компьютерным распечаткам, карточкам склад.учета, ведомостям выпуска ГП.

Правильность оценки ГП проверяют по анал.учету затрат на пр-во, кальк-циям себ-ти прод-ции, вед-тям выпуска, ведомости № 16 «Дв-ие гот.изд-й, реал-ция прод-ции и МЦ».

В док-тально оформленных заказах аудитор проверяет разборчивость подписи, указание должности (полномочий) лица, составившего док-т (заказ), оттиск печати орг-ии-заказчика, точное указание ю.адреса и банк.реквизитов заказчика, конкретность (достаточную опр-ть) намерений заказчика, выраженную во всех существенных усл-ях заказа (предмет сделки, ассортимент, кол-во, кач-во, цена, сроки и т.д.). В заказе д/б проставлено полное наим-ие орг-ии, для к-ой он вып-ся. Все выяв-ные откл-ия от указ-ных параметров фиксируются в акте.

Перв.док-ты на сдачу прод-ции из пр-ва на склад и вед-ти выпуска ГП исп-ются ревизором при проверке дост-ти объемов по выпуску прод-ции заданной номенклатуры в соотв-ющей отчетности. При проверке ГП следует сопоставить данные док-тов о сдаче ГП с данными нарядов по учету выработки рабочих; данные сдаточных накладных с данными сортировочных док-тов отдела технич.контроля.

При выяв-ии расхождений между нарядами и сдаточн.наклад-ми необ. изучить причины таких расхожд-ий.


Просмотров 440

Эта страница нарушает авторские права




allrefrs.ru - 2021 год. Все права принадлежат их авторам!