Распор.документы на проведение инвентаризации

Распор.док-ты на провед-ие инв-ии:

- Книга контроля за вып-ием приказов о проведении инв-ии.

- Книга учета контр.проверок правильности проведения инв-ий.

- Акты контр.проверки правильности проведения инв-ии цен-тей.

- Слич.вед-ти, составленные по итогам работы инвен.комиссий.

Рез-ты ревизии оформляются актом, к-ый состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть содержит след.информацию:

- Наименование темы ревизии;

- Дату и место составления акта Р;

- Кем и на каком осн-ии проведена Р;

- Проверяемый период и сроки проведения ревизии;

- Полное наим-ие и реквизиты орг-ии, ИНН;

- Ведомственная принадлежность и наим-ие вышестоящей орг-ии;

- Сведения об учр-лях;

- Осн.цели и виды деят-ти орг-ии

- Лицензии на осущ-ие отд.видов деят-ти;

- Перечень и реквизиты всех счетов в кред.учр-иях, включая депозитные, а также лицевые счета;

- Кто в провер.период имеет право 1 подписи и кто яв-ся гл.бух-ром

- Кем и когда проводилась предыдущая ревизия.

- Описательная часть акта ревизии включает разделы в соот.с вопросами, указ-ми в пр-ме ревизии.

Рез-ты ревизии излагаются в акте на основании проверенных данных и фактов, подтв-ных док-тами, рез-тами встреч.проверок и процедур факт.контроля и т.д.

Описание фактов нарушений должно содержать обяз.инф-ию: какие законодат., др.норм.прав.акты или их отд.положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер ущерба и др.последствия этих нарушений.

В акте ревизии не допускаются разл.выводы, предположения и факты, не подтвержденные док-тами или рез-тами проверок.

В акте не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должн. и МОЛ ревизуемой орг-ии, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.

Объем акта ревизии не ограничивается, но должна собл-ся разумная краткость изложения.

Мат-лы ревизии состоят из акта ревизии и надлежащим образом оформленных приложений к нему, на к-ые имеются ссылки в акте ревизии (док-ты, копии док-тов, свод.справки, объяснения должн. и МОЛ).

№11. Инвентаризация как метод фактического контроля.В процессе ревизии тщательной проверке подвергаются все инв.док-ты, орг-ия инв-ий, правильность принятых решений по переоценке ТМЦ, недостачам и излишкам. В необ.случаях ревизор может потреб-ть повторной инв-ии в св.присутствии. Помощь ревизору при инв-ии ТМЦ оказ-ют рук-ль и гл.бух. централизированной бух-ии рев-емой орг-ии.

К началу инв-ии все ТМЦ д/б уложены по наим-иям, сортам, разм-м. К ним нужно прикреп-ть ярлыки со свед-иями, хар-ющими эти цен-ти. При инв-ии обяз-но присут-ют МОЛ. В период инв-ции прием и отпуск МЦ прекращается. Не допускаются в места хр-ия цен-тей посторонние лица.

Факт.наличие цен-тей провер-ся путем пересчета, взвеш-ия, перемеривания в натуре исходя из уст.соотв-ющих единиц измерения. Недостатком в орг-ии и проведении инв-ии яв-ся то, что отд.вопросы в процессе пересчета ден.средств, МЦ и проверки расчетов некот.ревизоры передоверяют МОЛ. Ревизией уст-ся правильность рег-ия выявлен.инв-иями и др.проверками суммовых расхождений м/у факт.наличием цен-тей и данными БУ. Нормы ест.убыли могут прим-ся лишь в случаях выяв-ия факт.недостач. Списание МЦ в пределах норм убыли до уст-ия факта недостачи запрещается.

№29. Ревизия центральной кассы.Ревизор должен проверить собл-ие в орг-ии порядка ведения касс.операций, утвержденного ЦБРФ от 01.10.93г. до начала проверки наличие ден.средств и др.цен-тей в кассе кассир должен составить касс.отчет. В отчет вкл-ются все РКО И ПКО, имеющиеся в кассе. Все част.расписки и др.неуст.док-ты во внимание не принимаются и в отчет не вкл-ются. Ревизор должен тщательно проводить правильность касс.отчета выведения остатка нал.денег в кассе на момент инвестиций. Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на первое число месяца. Также следует уточнить у кассира хранятся ли в кассе деньги и др.цен-ти, не принадлежащие орг-ии. После этого проводится проверка наличия ден.средств и др.цен-тей в кассе. Для этого кассир предъявляет имеющиеся в кассе деньги, ден.док-ты и др.цен-ти, к-ые кассир пересчитывает в присутствии ревизора и гл.бухгалтера иди др.члена комиссии.

Ден.средства пересчитывают по каж.купюре в отд-ти. При наличии значительного кол-ва купюр необ-мо составить опись, в к-ом указываются достоинства купюр, их кол-во и сумма. После проверки денег и др.цен-тей, хранящихся в кассе составляют акт инв-ии кассы (ИНВ-15).

Кассир должен дать расписку о том, что все указанные в акте суммы ден.средств, док-ты и др.ценности, принятые на отв.хр-ие.

Также проверяют как собл-ются правила ведения касс.книги треб-ия к ней, своевр-но ли в ней проводятся записи ПКО И РКО. Контроль касс.операций производится сплошным методом. При этом контролю подлежат касс.отчеты со всеми приложенными к ним оправдат.документами.

Также нужно проконтр-ть собл--ие касс.дисц-ны, дост-ть и законность совершенных операций с нал.деньгами. Проверить собл-ие лимита остатка нал.денег в кассе. Исп-ются ли полученные из банка налоговые деньги по цел.назн-ию. Обратить внимание на своевре-ть и полноту возврата в банк неисп-ных ден.средств, полученных на выплату зарплаты, премий, пособий и т.д.

№40. Первичные документы, составляемые по итогам инв-ии расчетов.Постановлением N 88 для документирования рез-тов инв-ии расчетов введены след.формы:

N ИНВ-17 "Акт инв-ии расчетов с покуп-лями, пост-ками и пр.дебиторами и кредиторами";

Приложение к форме N ИНВ-17 "Справка к акту инв-ии расчетов с покуп-лями, пост-ками и пр.деб-рами и кред-рами".

Указ.инвен.описи и акты инв-ии, составленные по соотв-ющим типовым униф.формам, яв-ся перв.учет.док-тами.

Инвен.описи можно заполнять, как от руки, так и с исп-ием компьютера. Но в любом случае они д/б заполнены четко и ясно, без помарок и подчисток.

В инвен.описях указ-ют наим-ия проверяемых цен-тей и объектов, а также их кол-во в единицах измерения, принятых в учете.

На каж.странице описи указ-ется прописью число наим-ий МЦ и кол-во.

При заполнении соотв-ющих граф инвен.описей и актов инв-ии указывается ден.оценка каж.вида им-ва и обяз-в по данным перв.док-тов и регистров БУ.

Обращаем Ваше внимание на то, что ошибки, допущенные при заполнении инвен.описей, испр-ются во всех экз-рах описей след.образом: неправ.записи зачеркиваются одной линией, и над ними проставляются правильные цифры.

Испр-ия д/б согласованы со всеми членами инвен.комиссии и МОЛ и подписываются ими.

В инвен.описях и актах инв-ии недопустимо оставлять незаполненные строки. С этой целью, все оставшиеся незаполненными строки описи или акта д/б прочеркнуты.

На последней странице инвен.описи делается отметка о проверке цен и подсчете итогов за подписями лиц, производивших проверку.

Инвен.описи подписывают все члены инвен.комиссии и МОЛ.

№10. Организационно-правовые основы инвентаризации.Порядок инв-ии им-ва и фин.обяз-в ЮЛ и орг-ий, к-ые финан-ются за счет ср-в бюд-та, опр-ется Метод.указ-иями по инв-ии им-ва и фин.обяз-в(приказ Минфина Р.от 13 июня 1995г).

Инв-ия драгоценных камней пров-ся согл-но Инструкции о порядке учета и хр-ия драгоц.металлов, драгоц.камней, прод-ции из них и ведения отч-ти при их пр-ве, исп-ии и обращении (Минфин России 29 августа 2001г. №68н), Пост-ие Прав-ва РФ от 28 сентября 2000г №731н.

Сроки проведения инв-ии опре-ет рук-ль орг-ии. Закон о БУ обязывает проводить инв-ию ОС не реже 1раза в 3 года, сырья, материалов и товаров – в период наименьших остатков цен-тей на счетах. Кроме того, в соотв.с положением по ведению БУ и БО в РФ инв-ии обязательны:

- при передаче им-ва орг-ии в аренду, выкупе, продаже, а также при преобр-ии гос.или мун.унит.пр-ия.

- п/д сост-ием ГБО при смене МОЛ

- при уст-ии фактов хищ-ия, злоуп-ий

- в случае стихийных бедствий.

- при ликв-ии орг-ии п/д составлением ликвидационного баланса.

Для проведения инв-ии в орг-ии создается инвент.комиссия. Метод. реком-иями опр-на форма распор.док-та на создание комиссии и проведение инв-ии. Распор.док-т должен иметь название: «приказ», «распоряжение» или «постановление».

В распор.док-те указ-ся председ-ль и члены комиссии, полное наим-ие их должностей по осн.месту работы, фамилии, имена и отчества, какое им-во и обяз-ва подлежат инв-ии, дата нач-а и оконч-ия инв-ии, причины инв-ии и дата сдачи итог.док-тов в бух-ю.

№27. Инвентаризация готовой продукции.Инв-ия ГП в целом не отл-ся от инв-ии, проводимой на складах сырья и мат-лов. ГП, поступающая во время проведения инвентаризации, принимается МОЛ в присутствии членов инвен.комиссии и приходуется по реестру или товар.отчету после инв-ии. На больших складах при длительном проведении инв-ии в искл.случаях и только с письм.разрешения председ-ля инвен. комиссии ГП может отпускаться МОЛ в процессе инв-ии в присутствии членов инвен.комиссии. ТМЦ, принадлежащие др.орг-иям и находящимся на отв.хр-ии, инвен-ются одновременно с собств.ТМЦ. На эти цен-ти составляется отд.инвен.опись со ссылкой на док-ты, подтверждающие принятие этих цен-тей на отв.хр-ие. Инв-иями могут быть обнаружены также излишки ГП на складах, указывающие, что на пр-ии возм-но вырабатывалась неучтен.прод-ция. Для того, чтобы по этим фактам сделать однозначный вывод, нужно провести ряд проверок по взаимосвяз. оп-иям с целью уст-ия неучтен. излишков сырья и мат-лов, выплаты рабочим за большее кол-во прод-ции, чем значится по сдаточным накладным, наличия неучтенных вспом., упаковочных и др.мат-лов, необ. для выпуска и реал-ции неучтенной продукции.

№42. Документальное оформление окончательных итогов ревизии.Рез-ты ревизии оформляются актом, который состоит из вводной и описательной частей.

Вводная часть содержит след.инф-ю:

- Наим-ие темы ревизии;

- Дату и место составления акта Р;

- Кем и на каком осн-ии проведена Р;

- Проверяемый период и сроки проведения ревизии;

- Полное наи-ие и реквизиты орг-ии, ИНН;

- Ведомственная принадлежность и наим-ие вышестоящей орг-ии;

- Сведения об учредителях;

- Осн.цели и виды деят-ти орг-ии;

- Лицензии на осуществление отд.видов деят-ти;

- Перечень и реквизиты всех счетов в кред.учр-иях, включая депозитные, а также лицевые счета;

- Кто в проверяемый период имеет право 1 подписи и кто яв-ся гл.бух-ом;

- Кем и когда проводилась предыдущая ревизия.

- Описательная часть акта ревизии включает разделы в соотв.с вопросами, указанными в пр-ме ревизии.

Рез-ты ревизии излагаются в акте на основании проверенных данных и фактов, подтвержденных док-тами, рез-тами встреч.проверок и процедур факт.контроля и т.д.

Описание фактов нарушений должно содержать обяз.инф-ию: какие законодательные, другие нормат.прав.акты или их отд.положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения, размер ущерба и др.последствия этих нарушений.

В акте ревизии не допускаются различные выводы, предположения и факты, не подтвержденные док-тами или результатами проверок.

В акте не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должн. и МОЛ ревизуемой орг-ии, квалифицироваться их поступки, намерения и цели.

Объем акта ревизии не ограничивается, но должна собл-ся разумная краткость изложения.

Мат-лы ревизии состоят из акта ревизии и надлежащим образом оформленных приложений к нему, на к-ые имеются ссылки в акте ревизии (док-ты, копии док-тов, сводные справки, объяснения должн. и МОЛ).

Ревизия поступления ОС.

Ревизия оп-ий поступ-ия ОС должна нач-ся с анализа и проверки имеющихся в орг-ии планов приобр-ия ОС, планов кап.влож-ий и ввода в действие пр.мощностей. Ревизор оценивает систему план-ия поступ-ия ОС, обоснованность планов путём сопоставления объёмов кап.влож-ий с плановым приростом объёмов вып-емой прод-ции, производит-ть труда.

Проверку поступ-ия ОС целес-но орг-ть раздельно по видам поступ-ия и источникам финансирования.

Операции поступ-ия ОС в зав.от источников финансирования можно подразделить на след.группы:

- за счёт собств.средств;

- за счёт привлеч.средств;

- за счёт кредитов банка;

- за счёт средств, выд-ных из гос.бюджета;

- за счёт средств, выд-ных вышестоящей орг-ией.

При ревизии поступ-ия ОС обращают внимание на кач-во оформления актов их приёмки, дост-ть подписей членов приёмочной комиссии на актах приёмки-передачи.

Полнота и своеврем-ть оприх-ия ОС в БУ уст-ся по данным записей в ЖО № 13 и данным док-тов, оформляющих поступ-ие объектов. Необ-мо выявить все факты несвоеврем.оприх-ия ОС. Такие факты могут означать, что приобретён.ОС исп-ся неэфф-но: выпускается неучтённая прод-ция, ОС исп-ся в личных целях. Ревизуя операции ОС следует уст-ть своеврем-ть и законность их закрепления за должн.лицами.

Ревизору необ-мо убедиться в факт.экспл-ии принятых ОС. Правильность поступ-ия вновь созданных ОС опр-ся путём сопост-ия оприходованных объектов с их перечнем, указанным в титульном списке, сметой. При этом нужно обращать внимание на возм.факты незаконного стр-ва одних объектов под видом других. Ст-ть недоделок д/б отнесена на увел-ие ст-ти построенных объектов, а не на затраты.

При контроле приобр-ия нового обор-ия проверяют полноту оприх-ия комплектов зап.частей, наборов инструментов и технич.док-тации, уст-ют своевр-ть предъявлен.претензий при обнаружении некомплектных и дефектных машин.

Рассматривая акт приёмочной комиссии о вводе объектов в экспл-ию как док-т, служащий осн-ием д/зачис-ия ОС на баланс орг-ии, ревизор анализирует правильность опр-ия первонач.ст-ти объектов.

№7. Задачи ревизии. Правила проведения ревизии. Права и обязанности ревизора.Задачи ревизии:

1. Проверка сохр-ти им-ва и эфф-ти его исп-ия в хоз.деят-ти.

2. Выяв-ие злоуп-ия, усл-ий их возн-ия и разработка меропр-ий по предупр-ию злоупотр-ий.

3. Проверка испол.дисц-ны и оценка эфф-ти деят-ти управ.персонала.

4. Иссл-ие системы внутр.контроля, выяв-ие узких мест и повыш-ие эфф-ти ее функци-ия.

Правила проведения ревизии:

- внезапность – ревизор должен прим-ть неож-ные для контр.лиц ср-ва и способы проверки их действий.

- активность – ревизор должен прояв-ть инициативу в поиске приемов и ср-в проверки, выс.опер-ть в работе.

- непрерывность – ревизоры не могут уйти из проверяемой орг-ии на несколько дней.

- обоснованность – вскрытые факты и выводы ревизии должны быть док-но обоснованы, что предпол-ет доп.проверку люб.факта, приводимого заинтер.лицами в свое оправдание.

- гласность – о проведении ревизии следует широко оповещать. Ревизоры с момента начала ревизии уст-ют контакт с работниками всех струк.подразд-ий орг-ии, объявляет о месте и времени приема лиц, желающих переговорить по вопросам, относящимся к ревизии.

Ревизор имеет право: - проверять в ревизуемой орг-ии ден., бух.и др.перв.док-ты, наличие денег, цен-тей и цен.бумаг у кассира и подотч.лица.

- требовать от должн.лиц все необ.ревизору документы

- осматр-ть объекты стр-ва, проверять нал-ие и сохр-ть им-ва ТМЦ

- проверять и рассм-ть жалобы по вопросам ревизии

- обжаловать реш-ия, принятые по акту ревизии

- при выяв-ии хищений выявить вин.лиц и привлечь их к отв-ти.

Обяз-ти ревизора: - поставить в извест-ть о начале ревизии рук-ля орг-ии, сообщить о задачах ревизии, информировать для принятия мер

- проверять закон-ть фх.операций

- точно и объективно осущ-ть в акте ревизии все выяв-ные в факте недостатков, злоуп-ий или хищений

- получать от рук-ля и глав.бухгалтера соотв-ющие объяснения с подписанием ими акта.

- собл-ть конфиденц-ть в отн-ии инф-ии, полученных в ходе ревизии

- проверять полномочия должн.лиц и законность их действий

- следить за безопасностью и в случае возн-ия опасности немедленно покинуть ревизуемый объект.

Ревизия ремонта ОС.

Ревизия оп-ий осущ-ется по неск.напр-ям. Ревизия текущего ремонтаОС. порядок орг-ии ревизии оп-ий по тек.ремонту зависит от того, каким способом вып-ются ремонт.работы, наск. велик их объём и равномерности этих расходов в течение года.

При проверке оп-ий по тек.ремонту опр-ют правильность нач-ия з/п и расходования мат-лов и зап.частей.

Ревизия капит.и среднего ремонтаОС. Ревизию по этому напр-ию обычно нач-ют с проверки правильности составления плана кап.ремонта и сметно-техн.док-тации по кап.ремонту отд.объектов.

Каж.факт.единица ремонта сверяется с годовым и квартальным планом ремонта, планом-графиком ремонтных работ. По каждому объекту капит.ремонта ревизор проверяет наличие плановых калькуляций или смет, а затем сопоставляет факт.затраты по данным БУ и сметно-плановой док-тации, определяя перерасход или экономию на затратах.

Ревизия кап.ремонтаОС, сданных в аренду. Осн-ием для проверки затрат на кап.ремонт сданных в аренду ОС яв-ся договор, в к-ом д/б изложены условия аренды.

При ревизии ремонта важное место занимает проверка кач-ва кап.ремонта ОС. Хорошее кач-во кап.ремонта хар-ется длительной безотказной работой отремонтир-ных объектов ОС при нормаль.усл-ях их экспл-ии, сокращением простоев. По данным перв.док-тов, отметок в регистрах анал.учёта осн.средств, хронометрирования и проверок на местах экспл-ии ревизор может проверить названные пок-ли качества.

Заканчивается ревизия операций по кап.ремонту ОС проверкой полноты и правильности списания факт.ст-ти капит.ремонта за счёт источников его фин-ия. Также необ-мо выяснить причины иммобилизации собств.об.средств на капит.ремонт.