Главная Обратная связь

Дисциплины:

Архитектура (936)
Биология (6393)
География (744)
История (25)
Компьютеры (1497)
Кулинария (2184)
Культура (3938)
Литература (5778)
Математика (5918)
Медицина (9278)
Механика (2776)
Образование (13883)
Политика (26404)
Правоведение (321)
Психология (56518)
Религия (1833)
Социология (23400)
Спорт (2350)
Строительство (17942)
Технология (5741)
Транспорт (14634)
Физика (1043)
Философия (440)
Финансы (17336)
Химия (4931)
Экология (6055)
Экономика (9200)
Электроника (7621)






Порядок расчета и учет удержаний из заработной платы



 

Заработная плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям, и суммой удержаний.

Удержания из заработной платы в Юргинском ГГАТП КО делятся на обязательные и по инициативе работодателя.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам.

По инициативе администрации через бухгалтерию из заработной платы могут быть произведены следующие удержания:

– долг за работником;

– ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период;

– в погашение задолженности по подотчетным суммам и за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей. [14]

Структуру удержаний из заработной платы за 2006–2008 гг. можно рассмотреть наглядно в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 – Структура удержаний за 2006–2008 гг.

Вид удержаний согласно расчётной ведомости
тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)     58,6     60,6   2415,6   61,5
Алименты 434,4 15,5 417,6 12,2 462,9 11,8
Подотчетные суммы 174,6 6,3 192,3 5,6 94,8 2,4
Удержание суммы ссуд     7,6     6,4     5,5
Удержание суммы личного страхования         12,7    
Удержания по исполнительным листам   -   -     2,5     2,8
Всего удержаний 3426,9 3924,3

 

По данным таблицы 2.5 можно сделать следующий вывод, что большой удельный вес в сумме удержаний составляет налог на доходы физических лиц – 61,5% от общей суммы удержаний, затем удержания сумм личного страхования – 16%, далее удержание алиментов – 11,8%.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

При определении налоговой базы работника предприятия учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ.



Налоговая база по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 Налогового кодекса РФ. В Юргинском ГГАТП КО применяются только стандартные налоговые вычеты, это:

а) личные:

– вычет в размере 400 рублей, предоставляемый налогоплательщика, не имеющим права на льготные вычеты, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором полученный налогоплательщиками от налогового агента, предоставляющего вычет, доход, облагаемый по ставке 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 20000 рублей начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, налоговый вычет не применяется (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);

б) по расходам на содержание детей в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на:

– каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети и которые являются родителями или супругами родителей;

– каждого ребенка у налогоплательщиков, являющихся опекунами или попечителями, приемными родителями.

Вычет на детей предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40000 рублей, налоговые вычеты к расходам на содержание детей не применяются. [15]

Данные о начисленной заработной плате и удержании из нее НДФЛ ведутся на предприятии в налоговой карточке 1-НДФЛ, которые открываются в начале года на каждого работника и закрываются в конце года.

Следующим обязательным удержанием на предприятии является удержание по исполнительным листам.



Исполнительный лист – это документ, выданный судом, в котором определены причина, порядок и размер удержаний с работника.

Порядок удержания в соответствии с исполнительными документами из заработной платы работников предприятия алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ.

При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая интересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.

Алименты могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами.

Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка – одной четвертой, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины указанной суммы.

По соглашению сторон алименты могут уплачиваться периодически (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) либо единовременно, а при отсутствии соглашения – ежемесячно.

Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций. [16]

Удержаниями из заработной платы работников по инициативе работодателя являются:

– удержание сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска;

– удержание за причиненный работодателю материальный ущерб.

При увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, по распоряжению работодателя производится удержание из заработной платы, начисленной в окончательный расчет с работником, оплаты неотработанных дней отпуска. [12]

Обязанность физического лица возместить ущерб, нанесенный работодателю в результате ненадлежащего выполнения своих служебных обязанностей, называется материальной ответственностью. К материальной ответственности могут быть привлечены все работники, но устанавливается предельный размер возмещения ущерба.

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени его износа. [17]


2.6 Налогообложение заработной платы

 

Одним из этапов работы бухгалтерской службы по учету заработной платы является начисление взносов единого социального налога (ЕСН) в государственные внебюджетные фонды социального страхования.

К государственным внебюджетным фондам РФ относятся:

- Фонд социального страхования РФ,

- Пенсионный фонд РФ,

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

- Территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Бухгалтер формирует налоговую базу по ЕСН отдельно для каждого работника. Ею являются все суммы, которые были начислены в пользу каждого отдельно взятого работника или стороннего физического лица, получающего доход от этого работодателя.

Бухгалтер должен выяснить, какие выплаты, начисленные в пользу каждого работника в этом месяце, подлежат и не подлежат налогообложению ЕСН. После того как налоговая база определена, можно приступать к начислению ЕСН. Для этого налоговую базу по каждому работнику за прошедший месяц нужно прибавить к налоговой базе, полученной каждым из них с начала года по предыдущий месяц включительно.

Для налогоплательщика применяются следующие ставки ЕСН:

– пенсионный фонд РФ – 20% (6% федеральный бюджет, 14% (8% – страховая часть трудовой пенсии, 6% – накопительная часть трудовой пенсии);

– фонд социального страхования РФ – 2,9%;

– фонды обязательного медицинского страхования РФ – 3,1% (1,1% – федеральный, 2% – территориальный).

Платежи по ЕСН начисляются на фонд оплаты труда.

Для правильного начисления взносов и их оплаты бухгалтерская служба проводит следующие работы:

– определяет, по каким тарифам производится начисление ЕСН,

– определяет расчетную базу,

– исключает из базы выплаты, на которые не начисляется ЕСН,

– правильно и во время начисляет причитающиеся суммы, отражает их в бухгалтерском учете,

– устанавливает право и направление использования начисленных взносов,

– правильно отражает в учете расходы по ЕСН,

– своевременно и правильно проводит оплату сумм страховых взносов по назначению,

– в случае несвоевременной оплаты проводит начисление пеней и отражает их в учете,

– заполняет отчетность в установленные сроки и представляет ее по назначению.

Взносы начисляются до вычета всех налогов и удержаний, то есть от начисленной суммы оплаты труда. ЕСН в части отчислений в Пенсионный Фонд РФ начисляется по каждому работнику в зависимости от даты рождения. [18]

Ставки распределения ЕСН рассмотрены на рисунке 2.3.

 

Для лиц 1966 года рождения и старше Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть Накопительная часть Страховая часть Накопительная часть
14% 0% 8% 6%

Рисунок 2.3 Ставки распределения ЕСН

 

При начислении ЕСН в ПФ в учете составляется запись:

Дт 20,23,25,26 Кт 69.2.1 Расчеты по пенсионному обеспечению (взносы в Федеральный бюджет);

Дт 20,23,25,26 Кт 69.2.2 Расчеты по пенсионному обеспечению (страховая часть трудовой пенсии);

Дт 20,23,25,26 Кт 69.2.3 Расчеты по пенсионному обеспечению (накопительная часть трудовой пенсии);

Начисление ЕСН в Фонд социального страхования РФ отражается в учете записью:

Дт 20,23,25,26 Кт 69.1 Расчеты социальному страхованию.

Начисление взносов в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ отражается в учете записью:

Дт 20,23,25,26 Кт 69.3.1 Расчеты с Федеральным Фондом обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

Начисление взносов в Территориальный Фонд обязательного медицинского страхования РФ отражается в учете записью:

Дт 20,23,25,26 Кт 69.3.2 Расчеты с Территориальным Фондом обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

Отчисления в эти фонды являются обязательными для всех предприятий, учреждений и организации, являющихся юридическими лицами.

Перечисление ЕСН производится только в порядке безналичных расчетов и отражается в учете записью:

Дт 69.1, 69.2, 69.3 Кт 51

 


Эта страница нарушает авторские права

allrefrs.ru - 2019 год. Все права принадлежат их авторам!