Главная Обратная связь

Дисциплины:

Архитектура (936)
Биология (6393)
География (744)
История (25)
Компьютеры (1497)
Кулинария (2184)
Культура (3938)
Литература (5778)
Математика (5918)
Медицина (9278)
Механика (2776)
Образование (13883)
Политика (26404)
Правоведение (321)
Психология (56518)
Религия (1833)
Социология (23400)
Спорт (2350)
Строительство (17942)
Технология (5741)
Транспорт (14634)
Физика (1043)
Философия (440)
Финансы (17336)
Химия (4931)
Экология (6055)
Экономика (9200)
Электроника (7621)






Аналитический учет в разрезе налогов и отчислений во внебюджетные фонды



 

Аналитический учет ведется по каждому налогу, внебюджетному фонду. Для этого открывается аналитическая карточка по учету каждого налога и внебюджетного фонда.

По кредиту в данной карточке указывается сумма начисленного налога или внебюджетного фонда за определенный период, а по кредиту в данной карточке указывается номер поручения и сумма, перечисленная по этому налогу или внебюджетному фонду.

Бухгалтерский учет налога на добавленную стоимость затрагивает многие счета бухгалтерского учета. По кредиту счета 68/1 начисляется сумма НДС, исчисленная с налогооблагаемой базы по оплате, т.е. с реализации продукции, работ, услуг. В связи с тем, что бухгалтерский учет ведется по отгрузке, сначала делается проводка

Дт 46 Кт 76/4 – начислен НДС на отгруженную продукцию.

Дт 76/4 Кт 68/1 – начислен НДС в бюджет по оплате (согласно учетной политике)

Дт 88 Кт 68/1 – начислен НДС на материалы, которые использованы не на производство.

Дт 64 Кт 68/1 – начислен НДС на авансы покупателей.

Дт 68/1 Кт 19 – уменьшена сумма платежа в бюджет на сумму НДС оплаченных и оприходованных материалов, работ, услуг и подтвержденных счетами-фактурами.

Дт 68/1 Кт 19/1 – уменьшена сумма платежа в бюджет на сумму НДС по оприходованным оплаченным и введенным основным средствам, а также при наличии счета-фактуры.

Разница между дебетовым и кредитовым оборотом со счета 68/1 переносится на счет 68/11 – это та сумма, которая подлежит взносу в бюджет. Взнос в бюджет налога отражается по Дт счета 68/11, Кт 51, 50.

 


Исчисление налогооблагаемой прибыли за 2000 год (тыс. руб.)

Таблица № 2

  № стр. По отгрузке По оплате Коррек-тировка
1. Выручка от продажи товаров (работ, услуг). +1732
2. Себестоимость проданных товаров (работ, услуг). +1582
3. Прибыль (убыток) от продажи. +4294 +4435 +141
4. Проценты к получению +87 +87  
5. Прочие операционные доходы. +466 +466  
6. Прочие операционные расходы. –443 –443  
7. Внереализационные доходы. +348 +348  
8. Внереализационные расходы. –1810 –1810  
9. Прибыль (убыток) до налогообложения. +2942  

 

В бухгалтерском учете на счете 80 «Прибыли и убытки» отражены суммы по дебету 80 счета 435 тыс. руб. по кредиту 80 счета 1810 тыс. руб. Далее делается проводка



Дт 46 Кт 80 – 4294 – на сумму кредитового остатка по 46 счета (т.е. прибыль).

В кредит 80 счета переносится кредитовое сссс на 47 счета проводкой

Дт 47 Кт 80 на сумму 23 тыс. руб.

Получается прибыль до налогообложения в сумме 2942 тыс.руб.

Полученную прибыль по отгрузке в форме № 2 по строке 140 далее корректируют для получения налогооблагаемой прибыли по оплате.

Для корректировки заполняется справка о порядке определения данных, отражаемых по строке № 1 «Расчет налога от фактической прибыли».

В данной справке по строке 2 показывают изменение величины прибыли (убытка) по предприятиям, определяющим выручку по моменту оплаты.

2.1 от реализации продукции (работ, услуг) в результате:

а) изменения выручки от реализации продукции, работ, услуг (+,–) +1723

б) изменение величины себестоимости реализованной продукции (полная себестоимость) +1582

Итого по строке 2.1 (а – в) +141

в) просроченная дебиторская задолженность, не подтвержденная юридической перепиской +314

г) сверхнормативные командировочные расходы +37

д) проценты за кредит, списанные в себестоимости сверх ставки рефинансирования 49

6) валовая прибыль, отражаемая по строке 1 расчета налога от фактической прибыли (3083 + 141 + 314 + 37 + 49) 3624

Далее сумму 3624 переносят в расчет налога от фактической прибыли:

1. Валовая прибыль всего 3624

2) льгота в пределах 3% на благотворительные цели 76

6) Налогооблагаемая прибыль 3548

Ставка % 30

Всего исчислено налога 1064,4

11% в федеральный бюджет 390,3

19% в местный бюджет 674,1

12. К доплате по сроку - 1064,4 (начислено за 9 месяцев 884, за IV кв. 180,4)

в том числе в федеральный бюджет – 390,3 (минус начислено за 9 месяцев 324,2, за IV кв. 66,1).



в местный бюджет – 674,1 (начислено за 9 месяцев 559,8, IV кв. 114,3).

По году налог на прибыль начислен в сумме 1064,4 тыс. руб.

Дебет 81 Кредит 68/2

В форме № 2 отчета о прибылях и убытках по строке 150 стоит сумма 1215, которая выше суммы начисленной в бюджет на (1215 –1064,4) 150,6 тыс. руб. 150,6 тыс. руб. – сумма уплаченных пеней и штрафов в бюджет внебюджетные фонды за двухтысячных год.

В исчислении налога на прибыль прослеживается дальнейшее разделение бухгалтерского и налогового учета.

Налогооблагаемой базой для исчисления налога на пользование автодорог и налога на содержание ЖКХ и социально-культурной сферы является выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей.

Строка 010 формы № 2 (по оплате) = 54 327 тыс. руб.

54327 х 2,5 = 1358,1 тыс. руб.

Дебет 26 Кредит 67/1 1358,1 тыс. руб. – начислен налог на пользователей автодорог. Налог начисляется за счет себестоимости работ, услуг.

54327 х 1,5% = 814,9 тыс. руб.

Дебет 80 Кредит 68/4/7 = 1358,1 тыс. руб. – начислен налог за счет прибыли до налогообложения.

Налогооблагаемой базой налога на недра является себестоимость первого товарного продукта (т.е. камень), умноженный на рентабельность готовой продукции. В себестоимость сырья входят затраты на содержание горного цеха, автотранспорта по вывозке камня и другие, в том числе цеховые общезаводские затраты.

Затраты по добыче камня за 2000 год составили 19776,7.

Ставка 3% установлена в лицензии на право пользования недрами.

25334,3 х 3% = 760 тыс. руб.

Налог начисляется следующей корреспонденцией счетов

Дебет 20 Кредит 68/4/1 = 760 тыс. руб. – источником его выплаты является себестоимость.

Налогооблагаемой базой для исчисления минерально-сырьевой базы является стоимость товарной продукции, скорректированной на понижающий коэффициент, определяемый отношением себестоимости первого товарного продукта к себестоимости продукции, реализованной по отпускным ценам.

Налогооблагаемая база за 2000 г. составила

25334,6 х 5% = 1266,7 тыс. руб.

Налог начисляется:

Дебет 20 Кредит 68/4/2 = 1266,7 тыс. руб.

Налог на землю исчисляется согласно постановлению о бессрочном выделении земель и оформлении права пользования землей. На основании постановления о выделении земли ОАО «Полотняно-заводской карьероуправление» платит налог на землю:

Налогооблагаемой базой является количество выделенной земли

173 га х 1454 = 251,7 тыс. руб.

Дебет 20, 26, 25 Кредит 68/4/4

Налог с владельцев транспортных средств взимается с каждой лошадиной силы двигателей, колесной техники, зарегистрированной в надлежащем порядке.

Так в 2000 г. колесная техника имела 2780 л.с.

2780 х 6,4 = 17,8 тыс. руб.

Дебет 23 Кредит 68/4 = 17,8 тыс. руб.

Источником выплаты является себестоимость автотранспортного цеха.

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов начисляется с разницы между покупными и продажными ценами ГСМ. Налог начисляется за счет уменьшения прибыли от реализации:

Дебет 48 Кредит 67/3 = 20,3 тыс. руб. – начислен налог на реализацию ГСМ.

При приобретении автомобиля организация уплачивает налог на приобретение автотранспортных средств.

Налогооблагаемой базой для исчисления налога является стоимость автомобиля без НДС и акциза. Ставка налога на автомобили 20%. Начисление налога отражается проводкой Дт 08 Кт 67/2. С кредита 08 налог списывается на 01 счет, а затем через амортизацию налог списывается в производство вместе со стоимостью основного средства Дт 20 Кт 02.

Плата за загрязнение окружающей среды начисляется на основании специального расчета, 10% от начисленных платежей в бюджет. В бухгалтерском отчете отражается проводкой Дт 26 Кт 68/4/9 в пределах норм и за счет чистой прибыли, сверхнормативные выбросы.

Дт 81 Кт 68/4/9

Объектом налогообложения фонд заработной платы является для следующих налогов и внебюджетных фондов:

1) Исчисление подоходного налога.

2) Отчисление в Пенсионный фонд - 28% + 1%

3) Отчисление в фонд медицинского страхования - 3,5%.

4) Фонд социального страхования - 5,4%.

5) Страхование профессионального риска – 3,7%.

6) Нужды образовательных учреждений (расчет) – 1%.

7) Налог на содержание милиции – 3% от минимального фонда оплаты труда.

Для налога на содержание милиции налогооблагаемой базой является минимальный фонд оплаты труда, определяемый нарастающим итогом по кварталам. Ставка налога – 3%, начисление отражается проводкой Дт 80 Кт 68/4/7.

Налог на нужды образования определяется: от фонда оплаты труда – 1%, начисляется налог: Дт 80 Кт 68/4/8.

Налогооблагаемой базой по подоходному налогу является доход, исчисленный в пользу работников, равный Кт 70 счета, уменьшенному на сумму скидок, предоставляемых плательщику налога и его иждивенцам (детям) за вычетом 1% пенсионного фонда. Сумма подоходного налога исчисляется согласно шкале. Дт 70 Кт 68/5 - начислен подоходный налог. По каждому источнику выплат (работнику) ведется налоговая карточка по начисленному и перечисленному налогу.

Пенсионный фонд начисляется:

Дт 08, 10, 20, 23, 25, 26, 31, 88 Кт 69/1 – 28% от фонда оплаты труда.

Дт 70 Кт 69/1 – 1% от начисленной зарплаты работника.

Дт 69/1 Кт 51 – перечислено взносов.

Фонд медицинского страхования начисляется:

Дт 08, 10, 20, 23, 25, 31, 88 Кт 69/4 – начислено взносов 3,4%.

Дт 69/4 Кт 51 – перечислено взносов.

Фонд занятости:

Дт 08, 10, 20, 24, 25, 26, 31, 88 Кт 69/5 – 1,5% начислено от фонда оплаты труда.

Дт 69/5 Кт 51 – перечислено взносов.

Фонд социального страхования:

Дт 08, 10, 20, 25, 26, 31, 88 Кт 69/2 – начислено 5,4% от фонда оплаты труда.

Дт 69/2 Кт 51 – перечислено.

Дт 69/2 Кт 70 – начислены пособия по социальному страхованию.

Страхование профессионального риска:

Дт 08, 10, 20, 23, 25, 26, 31, 88 Кт 69/3 – начислено страхование профессионального риска 3,7%.

Дт 69/3 Кт 51 – перечислено фонду социального страхования.

 


Эта страница нарушает авторские права

allrefrs.ru - 2019 год. Все права принадлежат их авторам!