Главная Обратная связь

Дисциплины:

Архитектура (936)
Биология (6393)
География (744)
История (25)
Компьютеры (1497)
Кулинария (2184)
Культура (3938)
Литература (5778)
Математика (5918)
Медицина (9278)
Механика (2776)
Образование (13883)
Политика (26404)
Правоведение (321)
Психология (56518)
Религия (1833)
Социология (23400)
Спорт (2350)
Строительство (17942)
Технология (5741)
Транспорт (14634)
Физика (1043)
Философия (440)
Финансы (17336)
Химия (4931)
Экология (6055)
Экономика (9200)
Электроника (7621)






Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы



169.1. Перечень налоговых социальных льгот.

С учетом норм абзаца первого подпункта 169.4.1 пункта 169.4 этой статьи плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы:

169.1.1. в размере, равняющемуся 100 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного Законом на 1 января отчетного налогового года - для любого плательщика налога;

169.1.2. в размере, равняющемуся 100 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта - для плательщика налога, содержащего двух или более детей в возрасте до 18 лет - в расчете на каждого такого ребенка;

169.1.3. в размере, равняющемуся 150 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта - для такого плательщика налога, который:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем - в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида - в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет;

в) является лицом, отнесенным Законом к первой или второй категориям лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховной Рады УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

ґ) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства, кроме инвалидов, льгота которым определена подпунктом "б" подпункта 169.1.4 этого пункта;

д) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованию за правозащитную деятельность, включая журналистов;

е) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты", кроме лиц, определенных в подпункте "б" подпункта 169.1.4 этого пункта;

169.1.4. в размере, равняющемуся 200 процентам суммы льготы, определенной подпунктом 169.1.1 этого пункта - для такого плательщика налога, который является:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями "За отвагу";



б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и инвалидом I и ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты";

в) бывшим узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

ґ) лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

169.2. Выбор места получения (применения) налоговой социальной льготы.

169.2.1. Налоговая социальная льгота применяется к начисленному плательщику налогу месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

169.2.2. Плательщик налога подает работодателю заявление о самостоятельном избрании места применения налоговой социальной льготы (далее - заявление о применении льготы).

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отображает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученных от плательщиков налога заявлений о применении льготы, а также заявлений об отказе от такой льготы.



Перечень таких документов и порядок их предоставления определяет Кабинет Министров Украины.

169.2.3. Налоговая социальная льгота не может быть применена к:

доходам плательщика налога, другим чем заработная плата;

заработной плате, которую плательщик налога в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемых из бюджета;

доходу самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.

Налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления до завершения начисления таких доходов без предоставления соответствующих заявлений, отмеченных в подпункте 169.2.2 этого пункта, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы.

169.2.4. Если плательщик налога нарушает нормы этого пункта, в результате чего, в частности, налоговая социальная льгота применяется также во время получения других доходов в течение любого отчетного налогового месяца или по нескольким местам получения доходов, такой плательщик налога теряет право на получение налоговой социальной льготы по всем местам получения дохода, начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается.

Плательщик налога может восстановить право на применение налоговой социальной льготы, если он подаст заявление об отказе от такой льготы всем работодателям с указанием месяца, когда состоялось такое нарушение, на основании чего каждый работодатель насчитывает и удерживает соответствующую сумму недоимки налога и штраф в размере 100 процентов суммы этой недоимки за счет ближайшей выплаты дохода такому плательщику налога, а в случае, когда сумма выплаты недостаточна - за счет последующих выплат. Если сумма недоимки и/или штрафа не были удержаны налоговым агентом за счет дохода плательщика налога, то такие суммы включаются в годовую налоговую декларацию такого плательщика налога. При этом право на применение налоговой социальной льготы восстанавливается с налогового месяца, наступающего за месяцем, в котором сумма такой недоимки и штраф полностью погашаются.

Центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики, устанавливает также порядок информирования работодателей плательщика налога о наличии нарушений им норм подпункта 169.2.1 этого пункта, выявленных на основании данных налоговой отчетности или документальных проверок, а также порядок информирования работодателя о лишении плательщика налога или о восстановлении его права на налоговую социальную льготу.

169.3. Выбор размера налоговой социальной льготы и срок ее действия.

169.3.1. В случае, если плательщик налога имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум и более основаниям, отмеченным в пункте 169.1 этой статьи, применяется одна налоговая социальная льгота по основанию, предусматривающему ее наибольший размер, при условии соблюдения процедур, определенных подпунктом 169.4.1 пункта 169.4 этой статьи, кроме случая, предусмотренного подпунктом "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, налоговая социальная льгота по которому добавляется к льготе, определенной подпунктом 169.1.2 этого пункта в случае, если лицо содержит двух и более детей, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов).

169.3.2. Плательщик налога, имеющий право на применение налоговой социальной льготы больше предусмотренной подпунктом 169.1.1 пункта 169.1 этой статьи, отмечает о таком праве в заявлении о применении льготы, к которому прилагает соответствующие подтверждающие документы.

169.3.3. Налоговая социальная льгота, предусмотренная подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а", "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае его смерти до достижения отмеченного возраста - до конца года, на который приходится смерть. Право на получение такой налоговой социальной льготы теряется в случае лишения плательщика налога родительских прав или если он отказывается от (перевод «Профи Винс») ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в заведения для детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, независимо от того, берется ли плата за такое содержание, или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания, начиная с налогового месяца, в котором состоялось такое событие.

Предоставление налоговой социальной льготы, предусмотренной подпунктами "в" - "е" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, останавливается с налогового месяца, который наступает за месяцем, в котором плательщик налога теряет статус, определенный в этих подпунктах.

169.3.4. Налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором плательщик налога умер или объявляется судом умершим или признается судом безвестно отсутствующим, или теряет статус резидента, или был уволен с места работы.

169.4. Перерасчет налога, перерасчет и ограничение налоговой социальной льготы.

169.4.1. Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если ее размер не превышает сумму, которая равняется размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного к ближайшим 10 гривням.

При этом предельный размер дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы одному из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 и подпунктами "а" и "б" подпункта 169.1.3 пункта 169.1 этой статьи, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом этого подпункта, и соответствующего количества детей.

(Абзац второй подпункта 169.4.1 пункта 169.4 статьи 169 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Если плательщик налога получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью определения предельной суммы дохода, дающего право на получение налоговой социальной льготы, и в других случаях их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

169.4.2. Работодатель плательщика налога обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, с учетом положений абзаца второго пункта 167.1 статьи 167 данного Кодекса, перерасчет суммы доходов, начисленных такому плательщику налога в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы,:

(Абзац первый подпункта 169.4.2 пункта 169.4 статьи 169
с изменениями, внесенными согласно Законам
от 07.07.2011р. N 3609-VI,
от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

а) по результатам каждого отчетного налогового года во время начисления заработной платы за последний месяц отчетного года;

б) во время проведения расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных подпунктом 169.2.3 пункта 169.2 этой статьи;

в) во время проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

169.4.3. Работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли плательщик налога право на применение налоговой социальной льготы.

169.4.4. Если в результате осуществленного перерачета возникает недоимка удержанного налога, то сумма такой недоимки взыскивается работодателем за счет суммы любого облагаемого налогом дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет облагаемых налогом доходов последующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоимки.

Если в результате проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоимки, превышающая сумму облагаемого налогом дохода плательщика налога за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоимки включается в состав налогового обязательства плательщика налога по результатам отчетного налогового года и уплачивается самим плательщиком.


Эта страница нарушает авторские права

allrefrs.ru - 2019 год. Все права принадлежат их авторам!