Главная Обратная связь

Дисциплины:

Архитектура (936)
Биология (6393)
География (744)
История (25)
Компьютеры (1497)
Кулинария (2184)
Культура (3938)
Литература (5778)
Математика (5918)
Медицина (9278)
Механика (2776)
Образование (13883)
Политика (26404)
Правоведение (321)
Психология (56518)
Религия (1833)
Социология (23400)
Спорт (2350)
Строительство (17942)
Технология (5741)
Транспорт (14634)
Физика (1043)
Философия (440)
Финансы (17336)
Химия (4931)
Экология (6055)
Экономика (9200)
Электроника (7621)






Бухгалтерский учет операций по возврату (погашению) денежных средств в балансе банка-кредитора



 

2.1. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в банке-кредиторе:

2.1.1. возврат денежных средств со счета клиента-заемщика - юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Дебет банковского счета клиента-заемщика (балансовые счета NN 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408 - пассивные счета)

Кредит счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320-323, 40308,441-454, 456, 460-473 - активные счета);

2.1.2. возврат денежных средств клиентом-заемщиком - физическим лицом:

Дебет балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" - при возврате средств (погашении кредита) наличными деньгами

или счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика (балансовые счета N 423 (кроме счета N 42308), 426 (кроме счета N 42608) - при возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке

или счета по учету расчетов с работниками банка по оплате труда по лицевому счету работника (балансовый счет N 60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда") - при возврате средств (погашении кредита), предоставленного сотруднику банка

Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета N 455, 457 - активные счета).

2.2. Бухгалтерский учет операций по возврату денежных средств клиентом-заемщиком, который обслуживается в другом банке.

Поступление денежных средств от клиента-заемщика - юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица на корреспондентский счет банка-кредитора:

Дебет корреспондентского счета (N 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115)

Кредит счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета N 320-323, 40308, 441-457, 460-473 - активные счета).

2.3. Погашение (возврат) кредитов, предоставленных в рамках открытой клиенту-заемщику кредитной линии и в форме "овердрафта".

Бухгалтерские проводки по возврату денежных средств (погашению кредита), отражаемые по балансовым счетам, осуществляются в порядке, определенном в п.п.2.1 и 2.2 настоящего Приложения.

2.3.1. Операции по погашению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику "лимита выдачи":

2.3.1.1. При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный клиентом-заемщиком "лимит выдачи" на внебалансовом счете N91302 не восстанавливается.



2.3.1.2. При прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии (в случае если клиент-заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором "лимит выдачи"), осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

Кредит 99998.

При этом внебалансовый счет N 91302 закрывается.

Внебалансовый счет N 91302 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент-заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).

2.3.2. Операции по погашению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику "лимита задолженности":

2.3.2.1. При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".

2.3.2.2. При прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"



Кредит 99998.

При этом внебалансовый счет N 91309 закрывается.

2.3.3. В случае если соглашением/договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление клиенту-заемщику "лимита выдачи" и "лимита задолженности", а также иные условия, регулирующие размер открытой клиенту-заемщику кредитной линии, то внебалансовый учет величины неиспользованного клиентом-заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям/договорам осуществляется в порядке, определенном п.п.2.3.2 настоящего Приложения.

2.3.4. Операции по погашению кредитов в форме "овердрафта":

2.3.4.1. Лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков - физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")") обнуляется при полном погашении клиентом-заемщиком кредита, предоставленного в форме "овердрафта", и закрывается по истечении срока действия соответствующего договора/соглашения.

2.3.4.2. При погашении (полном/частичном) клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту на сумму возвращенных банку-кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".

2.3.4.3. При прекращении действия договора банковского счета (договора вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций, предусмотренных подпунктом 3) подпункта 2.2 Положения, осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"

Кредит 99998.

При этом внебалансовый счет N 91309 закрывается.

2.3.5. В день, определенный дополнительным соглашением к соглашению/договору об открытии кредитной линии либо договору банковского счета (договору вклада/депозита), предусматривающим изменение установленного клиенту-заемщику лимита получения денежных средств в рамках открытой кредитной линии либо в форме "овердрафта", осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

- на сумму увеличения установленного клиенту-заемщику лимита получения денежных средств (дополнительно к неиспользованному клиентом-заемщиком лимиту в случае его наличия):

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" либо N 91309"Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности";

- на сумму уменьшения установленного клиенту-заемщику лимита получения денежных средств (сокращается величина неиспользованного клиентом-заемщиком лимита):

Дебет внебалансового счета N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" либо N 91309"Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"

Кредит 99998.

2.4. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по возврату банку-кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, а также в случае возникновения иных оснований, предусмотренных законом или нормативными актами Банка России, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета по учету просроченной задолженности, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 324, 40310, 458 - активные счета)

Кредит счета по учету размещенных денежных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета N 320-323, 40308, 441-457, 460-473).

2.5. При погашении просроченной задолженности по размещенным денежным средствам осуществляются бухгалтерские проводки в порядке, аналогичном изложенному в пунктах 2.1., 2.2., 2.3., 2.4., но в корреспонденции с балансовыми счетами учету просроченной задолженности (балансовые счета NN 324, 458, 40310 - активные счета).

2.6. При отсрочке погашения предоставленных (размещенных) денежных средств или заключении дополнительного соглашения к договору, согласно которому увеличивается срок действия договора, делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет счета по учету размещенных денежных средств с новым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320-323, 441-457, 460-473)

Кредит счета по учету размещенных денежных средств со старым сроком погашения, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320-323, 441-457, 460-473).

2.7. Списание с баланса банка-кредитора безнадежной и/или нереальной для взыскания задолженности по размещенным денежным средствам и перенесение указанной задолженности на соответствующие внебалансовые счета, а также списание этой задолженности с внебалансовых счетов производятся в порядке, установленном Банком России*(4).

2.8. Отражение поступления денежных средств в погашение основного долга, учитываемого на соответствующих внебалансовых счетах, производится в порядке, установленном Банка России*(4).

 


Эта страница нарушает авторские права

allrefrs.ru - 2018 год. Все права принадлежат их авторам!