Главная Обратная связь

Дисциплины:

Архитектура (936)
Биология (6393)
География (744)
История (25)
Компьютеры (1497)
Кулинария (2184)
Культура (3938)
Литература (5778)
Математика (5918)
Медицина (9278)
Механика (2776)
Образование (13883)
Политика (26404)
Правоведение (321)
Психология (56518)
Религия (1833)
Социология (23400)
Спорт (2350)
Строительство (17942)
Технология (5741)
Транспорт (14634)
Физика (1043)
Философия (440)
Финансы (17336)
Химия (4931)
Экология (6055)
Экономика (9200)
Электроника (7621)






Бухгалтерский учет предоставления денежных средств*(2) клиенту-заемщику в балансе банка-кредитора



 

1.1. Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе.

1.1.1. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица:

Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320-323, 40308, 441-454, 456,460-473 - активные счета)

Кредит банковского счета клиента-заемщика (балансовые счета NN 30109, 30111, 30112, 30113, 401-408).

1.1.2. Предоставление средств клиенту-заемщику - физическому лицу:

Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 455, 457 - активные счета)

Кредит балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" - при предоставления средств (выдаче кредита) наличными деньгами или счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета NN 423, 426) - при предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

1.2. Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке.

1.2.1. Зачисление денежных средств на счет клиента-заемщика (юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица):

Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента-заемщика (балансовые счета NN 320-323, 40308, 441-457,460-473 - активные счета)

Кредит корреспондентского счета (NN 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).

1.3. Бухгалтерский учет операций по предоставлению кредитов путем открытия клиенту-заемщику кредитной линии и в форме "овердрафта".

Бухгалтерские проводки по балансовым счетам осуществляются в порядке, изложенном в пунктах 1.1 и 1.2 настоящего Приложения. При этом в случае открытия клиенту-заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком-кредитором на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.



1.3.1. Операции по предоставлению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику "лимита выдачи":

1.3.1.1. В день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику "лимита выдачи" отражается на внебалансовом счете N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов" следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов".

1.3.1.2. При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

Кредит 99998.

1.3.1.3. При предоставлении клиенту-заемщику последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета N 91302 "Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов"

Кредит 99998.

При этом внебалансовый счет N 91302 закрывается.

1.3.2. Операции по предоставлению кредитов по соглашениям/договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление клиенту-заемщику "лимита задолженности":

1.3.2.1. В день, определенный соглашением/договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту-заемщику "лимита задолженности" отражается на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности" следующей бухгалтерской проводкой:



Дебет 99998

Кредит внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".

1.3.2.2. При предоставлении клиенту-заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:

Дебет внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности""

Кредит 99998.

1.3.3. В случае если соглашением/договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление клиенту-заемщику "лимита выдачи" и "лимита задолженности", а также иные условия, регулирующие размер открытой клиенту-заемщику кредитной линии, то внебалансовый учет величины неиспользованного клиентом-заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям/договорам осуществляется в порядке, определенном п.п.1.3.2 настоящего Приложения. При этом в течение всего срока действия соглашения/договора об открытии кредитной линии на внебалансовом счете N 91309 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных обязательств банка-кредитора по предоставлению (размещению) денежных средств клиенту-заемщику, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением/договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующий день (дату).

1.3.4. Операции по предоставлению кредитов в форме "овердрафта":

1.3.4.1. В день, определенный договором банковского счета (договором вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в порядке, установленном подпунктом 3) подпункта 2.2 Положения, клиенту-заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков - физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")") на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (договора вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему.

Одновременно сумма установленного клиенту-заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафта" отражается на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"" следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 99998

Кредит внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности".

1.3.4.2. При списании денежных средств с банковского счета клиента-заемщика сверх имеющегося на нем остатка, образовавшееся на конец операционного дня дебетовое сальдо по банковскому счету клиента-заемщика перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет лицевого счета на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете ("овердрафт")" (для заемщиков - физических лиц "Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете ("овердрафт")")

Кредит банковского счета клиента-заемщика и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного клиентом-заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме "овердрафта":

Дебет внебалансового счета N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде "овердрафт", а также "под лимит задолженности"

Кредит 99998.

1.4. Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии "до востребования" либо "до наступления условия/события", учитываются на балансовых счетах второго порядка с наименованием "до востребования", а с момента востребования банком-кредитором суммы основного долга (наступления предусмотренного договором условия/события) следующим образом:

а) если договором предусмотрен конкретный срок возврата клиентом-заемщиком суммы основного долга, - на балансовых счетах второго порядка по учету размещенных средств, соответствующих этому сроку;

б) если конкретный срок возврата клиентом-заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии "до востребования", - на балансовых счетах второго порядка по учету средств, размещенных на срок до 30 дней;

в) если конкретный срок возврата клиентом-заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии "до наступления условия/события" - на балансовых счетах второго порядка по учету средств, размещенных на условии "до востребования" либо "до наступления условия/события" до момента фактического погашения клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга либо ее отнесения на счета по учету просроченной ссудной задолженности в конце операционного дня, следующего за днем наступления соответствующего условия/события.

Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии "до востребования (до наступления условия/события), но не ранее определенного срока", учитываются на соответствующих счетах в зависимости от указанного срока, а после его наступления учитываются в порядке, установленном для денежных средств, предоставленных (размещенных) на условии "до востребования (до наступления условия/события)".

1.5. На сумму размещенных денежных средств банк-кредитор должен создавать резервы на возможные потери в порядке, установленном Банком России*(3).

 


Эта страница нарушает авторские права

allrefrs.ru - 2018 год. Все права принадлежат их авторам!